【正文】 1月國開（中央電大）?？啤吨屑壺攧?wù)會計（二）》期末考試試題及答案（五篇材料） 第一篇： 1 月國開（中央電大）專科《中級財務(wù)會計（二）》期末考試試題及答案 2021 年 1 月國開 (中央電大 )?？啤吨屑壺攧?wù)會計 (二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！ )說明：試卷號碼： 2608； 適用專業(yè)及層次：會計學(xué) (財務(wù)會計方向 )和會計學(xué) (會計統(tǒng)計核算方向 )?？?； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。 一、單項選擇題 年 12 月 31 日“持有至到期投資”賬戶余額 50 萬元，其中第二年 4 月末到期收回金額為 20 萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項目年末余額應(yīng)填列的金額為 (B)。 萬元 ，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是 (D)。 ，正確的會計處理方法是 (A)。 (C)。 項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是 (D)。 年公司實現(xiàn)稅前利潤 200 萬元，其中本年確認(rèn)國債利息收入 10 萬元、支付污染環(huán)境罰款 2 萬元、計提存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為 (A)。 萬元 ，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是 (D)。 年 1 月 2 日發(fā)行一批 5 年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值 100 萬元，票面利率 6%，發(fā)行 時的市場利率為 8%，實際收款 918824 元 (發(fā)行費(fèi)用略 )； 利息每半年支付一次。采用實際利率法， 2021 年 6 月 30 日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用 (C)。 元 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性為 70%。如果敗訴，將要支付 80 萬元 N100 萬元的賠償款。據(jù)此， T 公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 (B)。 萬元 1000 萬元，法定盈余公積余額400 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù) 額為 (D)。 萬元二、多項選擇題 ，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有 (ACE)。 增資本 ，屬于會計估計內(nèi)容的是 (ABC)。 5 年 額確定 ，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 (CD)。 C 資產(chǎn)減值損失 確認(rèn)的各項稅金，通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶 核算的有 (BC)。 各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有 (ABCD)。 、筒答題 ，會計上應(yīng)如何進(jìn)行披露？答：會計上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成 的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響 (如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由 )、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 ，并舉一例說明。 答：負(fù)債的賬面價值是指企業(yè)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進(jìn)行核算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項目的期末金額。 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會計上，它等于本負(fù)責(zé)項目的期末賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。 (舉例只能就同一負(fù)債項目說明其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差別，限舉一例，正確即可，詳見教材。 四、單項業(yè)務(wù)題 (寫出總賬科目即可。每小題 3 分 )： (1)以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款 35000元。 (2)按面值 1500 萬元發(fā)行債券一批，期限 2 年、利率 5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用 略。 (3)發(fā)現(xiàn)公司去年 8 月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費(fèi) 8000 元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費(fèi)已于前年一次支付。 (4)小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價款 20210元、增值稅 3400 元。商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。 (5)出售專利一項，售價 150000 元已存入銀行。該項專利成本202100 元、累計攤銷 80000 元，未計提減值。出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%。 (6)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股 16 元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 10000股； 相關(guān)稅費(fèi)略。 (7)分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益 120210 元。 (8)本月應(yīng)交所得稅 180000 元，下月初付款。一 (9)提取法定盈余公積 400000 元。 (10)用銀行存款支付職工薪酬 202100 元，同時代扣個人所得稅30000元。 (11)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 400 萬元。 (1)借：營業(yè)外支出 35000 貸：銀行存款 35000(2)借：銀行存款15000000 貸：應(yīng)付債券 15000000(3)借：管理費(fèi)用 8000 貸：長期待攤費(fèi)用 8000(4)借：庫存商品 23400 貸：應(yīng)付賬款 23400(5)借：銀行存款 150000 累計攤銷 80000 貸：無形資產(chǎn) 202100 應(yīng)交稅費(fèi) 7500 營業(yè)外收入 22500(6)借：庫存股 160000 貸：銀行存款 160000(7)借：未實現(xiàn)融資收益 120210 貸：財務(wù)費(fèi)用 120210(8)借：所得稅費(fèi)用 180000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 180000(9)借：利潤分配 400000 貸：盈余公積 400000(10)借：應(yīng)付職工薪酬 230000 貸：銀行存款 202100 應(yīng)交稅費(fèi) 30000(11)借：本年利潤 4000000 貸：利潤分配 4000000 五、計算題 年 1 月 1日 H 公司從建設(shè)銀行借入 2 年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率 5%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下： (1)工程于 2021 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款 500萬元。余款存入銀行，活期存款利率 %。 (2)2021 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 300 萬元。余款存入銀行，活期存款利率 %。 (3)2021 年 1 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、利率 4%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款 400 萬元。 (4)2021 年 6 月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求計算 H 公司的下列指標(biāo) (列示計算過程 )： (1)2021 年應(yīng)付銀行的借款利息； (2)2021 年應(yīng)予資本化的借款利息； (3)2021 年上半年應(yīng)付銀行的借款利息； (4)2021 年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。 (1)2021 年應(yīng)付銀行借款利息＝本金 1000 萬元利率 5%＝ 50 萬元 (2)2021 年應(yīng)予資本化的借款利息＝當(dāng)年應(yīng)付銀行利息－當(dāng)年未用借款的活期存款利息收入＝ 500000－ 5000000 %－ 2021000 %＝ 500000－ 14000＝ 486000 元 (3)2021 年上半年應(yīng)付銀行借款利息＝1000 萬元利率 %＋ 500 萬元利率 2%＝ 25 萬元＋ 10 萬元＝ 35 萬元 (4)2021 年上半年應(yīng)予資本化的借款利息＝同期專項借款應(yīng)付銀行利息＋占用一般借款同期應(yīng)付利息＝ 1000 萬元利率 %＋ 200 萬元利率 2%＝ 25 萬元＋ 4 萬元＝ 29 萬元 2021 年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息＝同期應(yīng)付銀行利息－同期予以資本化的借款利息＝ 35 萬元－29 萬元＝ 6 萬元六、綜合題 年 1 月 5 日， A 公司賒銷一批材料給 B 公司，含稅價為 585000 元。 2021 年底， B 公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。 2021 年 2 月 1 日，雙方協(xié)議，由 B 公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為 350000 元，增值稅率為 17%，產(chǎn)品成本為 202100 元。 A 公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備 85000 元，產(chǎn)品已于 2 月 1 日運(yùn)往 A 企業(yè)。 要求 (相關(guān)計算請列示過程 )： (1)計算債務(wù)人 B 公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益； (2)計算債權(quán)人 A 公司的債權(quán)重組損失； (3)分別編制 A 公司和 B 公司進(jìn)行上項債務(wù)重組的會計分錄。 (1)債務(wù)人 B 公司： 抵債產(chǎn)品的價稅和＝ 350000＋ 350000 17%＝ 409500(元 )獲得的債務(wù)重組收益＝ 585000－ 409500＝ 175500(元 )抵債產(chǎn)品的處置收益＝350000