【正文】 第一章 導 論 前 言 學習習題班時應該達到的學習進度 完成基礎班的學習，完成泛讀、精讀階段的學習任務，對教材的重點難點有所把握 進入：精讀和做練習的階段 習題班的目的 結合典型題目，講解考試的重點和難點。 達到掌握知識點，強化對所學知識的理解，提高答題技巧和速度 習題班的建議 聽習題班的內容之前，將習題班的題目自己先做一遍 一、考情分析 ：以單選題和多選題為主， 2020年考了 6分的簡答題。 ：歷年分值 2分左右。 2020年～ 2020年本 章考試所占分值有所增加。 二、本章重點 —— 涉稅服務和涉稅鑒證，分清哪些是涉稅服務業(yè)務，哪些是涉稅鑒證業(yè)務。 注意： （ 1）注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所； （ 2）稅務師事務所可以利用主機共享服務系統(tǒng)為 增值稅一般納稅人 代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 ， 掌握 “ 稅收法律責任的不轉嫁性 ” 的含義 。 —— 自愿委托，依法代理 ，獨立、公正，維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。 4. 在 “ 第二節(jié) 稅務代理制度的產生與發(fā)展 ” 中，了解我國稅務代理制度發(fā)展過程中的幾個文件。 。 ，一旦在簡答題中涉及到，能夠進行解答。 ；出具報告時不得有哪些行為；注冊稅務師不得有哪些行為。 ；稅務代理法律關系變更的 3種情形， 稅務代理關系單方終止的情形和受托方的法律責任承擔問題。 注意：注 冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 。 三、習題 （一） 單選題 ，不屬于稅務代理范圍的是（ ）。 、變更稅務登記和注銷稅務登記 [答疑編號 3621010101] 『正確答案』 D 『答案解析』注冊稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 ，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是（ ）。 [答疑編號 3621010102] 『正確答案』 D 『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（ 3）國家稅務總局 和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。 （ ）。 、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔 ，因注冊稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由注冊稅務師補繳稅款，并繳納滯納金 [答疑編號 3621010103] 『正確答案』 D 『答案解析』稅收法律責任具有不轉嫁性，由于注冊稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由納稅人補繳稅款及滯納金。但是納稅人可以通過民事訴訟程序向事務所提出賠償要求。 4.（ 2020年）因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè) 2020年 3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙 企業(yè)做出加收滯納金 3000元和罰款 1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。 ，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求 ，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 ，由甲稅務師事務所繳納滯納金 [答疑編號 3621010104] 『正確答案』 B 『答案解析』稅收法律責任具有不轉嫁性，在代理過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于注冊稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了稅務代理關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任。若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務師對外執(zhí)業(yè)是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業(yè)應該向 甲稅務師事務所提出賠償要求。 5.（ ）標志著注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。 A.《稅務代理試行辦法》 B.《稅收征收管理法》 C.《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務師管理暫行辦法》 [答疑編號 3621010105] 『正確答案』 C 『答案解析』 1996年人事部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，全面實施注冊稅務師制度，標志著注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。 6.（ 2020年單選）下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 [答疑編號 3621010106] 『正確答案』 A 『答案解析』 有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為： （ 1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務。 （ 2）稅務師事務所被注銷資格。 （ 3）稅務師事務所破產、解體或被解散。 、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以（ ）的處罰。 50%以上 3倍以下的罰款 10000元以下的罰款 ，禁止其從事稅務代理業(yè)務的處罰 [答疑編號 3621010107] 『正確答案』 B 『答案解析』稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 8.（應試指南第 16頁，單選第 6題）某稅務師事務所 2020年接受某生產企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。 3月，該企業(yè)將自產的成本為 100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為增值稅應作進項稅轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將 17萬元作為 進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（ ）。 ，不用承擔法律責任 5萬元的罰款 8萬元的罰款 [答疑編號 3621010108] 『正確答案』 C 『答案解析』稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。該項業(yè)務中，注冊稅務師解答錯誤，將自產的貨物用于對外捐贈，應該按視同銷售處理，而非進項稅轉出。如果該商品有正常售價，應該按售價乘以適用稅率，扣除進項稅后補稅；如果沒有售價，那該企業(yè)應該補繳的增值稅＝ 100 （ 1＋ 10%） 17% － 17＝ （萬元），所以稅務師事務所可能會被 處以 （ 50%以上， 3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項 C在該區(qū)間內；選項 B之所以錯誤，是因為代理失誤，只是承擔罰款，不承擔稅款和滯納金本身。 （ ）。 ，致使注冊稅務師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產生法律后果的法律責任全部由委托方承擔，其中，委托方應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金 ，應由省稅務局予以警告或處以 1000元以上至 1萬元以下罰款 ，構成犯罪的，應移送司法部門依法懲處 ，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔法律責任 [答疑編號 3621010109] 『正確答案』 B 『答案解析』注冊稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應由省稅務局予以警告或者處 1000元以上 5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告； 10. （ 2020年單選）下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 [答疑編號 3621010110] 『正確答案』 A 『答案解析』 有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為： （ 1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務。 （ 2）稅務師事務所被注銷資格。 （ 3）稅務師事務所破產、解體或被解散。 （二）多選題 ，屬于稅務代理業(yè)務范圍的有（ ）。 、退稅和減免稅申報 所得稅財產損失的鑒證 [答疑編號 3621010111] 『正確答案』 ABD 『答案解析』注冊稅務師可以代為辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)；稅務行政 訴訟是由律師代理的。 ，屬于涉稅鑒證業(yè)務的有（ ）。 [答疑編號 3621010112] 『正確答案』 AC 『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（ 3）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。 、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的是（ ）。 、經營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助 ，注冊稅務師可以購買其發(fā)行的債券 以以個人名義承攬業(yè)務 ，并對其工作結果負責 [答疑編號 3621010113] 『正確答案』 BCD 『答案解析』 為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票是稅務機關的職權。 注冊稅務師不得有下列行為： （ 1）執(zhí)業(yè)期 間，買賣委托人的股票、債券； （ 2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫? （ 3）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)； （ 4）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄； （ 5）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。 ，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。 定提供服務 [答疑編號 3621010114] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』 有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為： （ 1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務。 （ 2）稅務師事務所被注銷資格。 （ 3）稅務師事務所破產 、解體或被解散。 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（ ）。 、滯納金、罰款 ，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款 、滯納金 2020元以下的罰款 50%以上 3倍以下的罰款 [答疑編號 3621010115] 『正確答案』 CE 『答案解析』稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 6.（ 2020年）依據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規(guī)定，對出具虛假涉稅文書， 但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有（ ）。 5萬元罰款 l000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬元以下的罰款 [答疑編號 3621010116] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處 1000元以上 3萬元以下的罰款，并向社會公告。 ，稅務代理機構在代理期限內可單方面終止稅務代理行為的有（ ）。 ，稅務代理機構認為無法承受的 、經營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的 ，稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續(xù) 的 、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的 [答疑編號 3621010117] 『正確答案』 BDE 『答案解析』有下列情況之一的，代理人及其代理機構在委托期限內也可單方面終止代理行為： ①委 托方死亡或解體； ② 委托方自行實施或授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的； ③ 委托方提供虛假的生產、經營情況和財務會報表，造成代理錯誤的。 ，由省稅務局予以警告或者處以 1000元以上 5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。這些行為包括（ ）。 ，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款 、債券的 委托人商業(yè)秘密的 ，謀取不正當利益的 《注冊稅務師管理暫行辦法》 1次以上的 [答疑編