【正文】 總承包建筑施工企業(yè) 財務(wù)管理手冊 （ 2021 版） 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 第一章 總則 …………… …… …… … …… …… …… …… …… …… 1 第二章 財務(wù) 機(jī)構(gòu)與會計人員 …………… …… …… …… …… …… 5 1 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 ………… …… …… …… …… … …… …… …… 5 2 總會計 師 委派管理 ………… …… …… …… …… … …… …… …… 7 3 會 計人員管理 …………………………………………………… 12 4 財 務(wù)代表委派管理 ……………………………………………… 21 第三章 會 計基礎(chǔ)工作 … …… … … … … … … … … …… ………… 24 1 會 計稽核管理 …………………………………………………… 24 2 財 務(wù)信息化管理 ………………………………………………… 28 3 會 計檔案管理 …………………………………………………… 32 第四章 會 計核算 … … …… … … … … … … … … … …… … … … … 46 1 建 造合同收入成本確認(rèn) ………………………………………… 46 2 關(guān) 聯(lián) 交 易 及 內(nèi) 部 往 來 核 算 管 理 … … … … … … … … … … … 56 3 長期應(yīng)收應(yīng)付公允價值確認(rèn) ………………………………… 59 4 建筑業(yè)務(wù)甲供材料及甲指分包會計處理 …………………… ……… 62 第五章 資 產(chǎn)管理 … … …… … … … … … … … … … …… … … … … 63 1 催收 清欠管理 …………………………………………………… 63 2 固 定資產(chǎn)管理 …………………………………………………… 80 3 無 形資產(chǎn)管理 …………………………………………………… 98 4 抵債資產(chǎn)管理 ……………… ……… …… ……… …… ……… … 1 0 6 5 備用金管理 ………… …… ……… …… …… ……… …… …… … 11 4 6 廢舊物資管理 …………… ……… …… …… ……… …… …… … 11 8 7 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 財 務(wù) 核 銷 管理 … … … … … … … … … … … … 1 2 0 8 賬銷案存資產(chǎn)管理 ………… ……… …… ……… …… ……… … 1 2 4 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 第六章 費用管理 ……… …… … … …… … … …… … … …… … 133 1 管理費用管理 ……………… ……… …… ……… …… ……… … 1 3 3 2 項目公司、指揮部及辦事處費用管理 ……………… ……… … 1 5 0 3 安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理 …………… …… ……… …… ……… … 1 5 6 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 第一章 總 則 目的 . 規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理， 合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，統(tǒng)一會計核算口徑，及時、真 實、準(zhǔn) 確、完整地反映各項會計信息，加大催收清欠力度，遏止拖欠工程款上升勢頭。合理稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。 包含的主要內(nèi)容 本手冊包括 財務(wù)管理職能與機(jī)構(gòu)、會計基礎(chǔ)工 作、會計核算、資產(chǎn)管理、費用管理、財務(wù)報告管理、稅收管理、 融資建造項目財務(wù)管理 、 子公司使用 公司 資質(zhì)簽約工程項目財務(wù)資金管理 、 海外 業(yè)務(wù) 財務(wù)管理 等十個方面的內(nèi)容。 第二章 財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員 1 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 組織機(jī)構(gòu)圖 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 局財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 局財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，以精簡機(jī)構(gòu)、財務(wù)集中、優(yōu)化管理的 總要求為原則，實行集中管理，分級核算模式，提高工作效率，兼顧實際情況。 局設(shè)置總會計師，直接對上級主管單位及 局 法人代 表負(fù)責(zé)?？倳嫀熦?fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全局全面預(yù)算管理、資金管理、融資管理、財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作。 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 局總部、子公司、直營公司、及其分公司設(shè)置財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作。 各級財務(wù)機(jī)構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)履行財務(wù)管理的職責(zé)和義務(wù)。子公司、直營公司等二級財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須經(jīng)局總部的批準(zhǔn)。原則上直營公司不設(shè)置三級次 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，特殊需要設(shè)置的，須報局財務(wù)部核準(zhǔn)備案。子公司下屬的分公司可以根據(jù)需要設(shè)立財務(wù)管理部門。 局委托經(jīng)營區(qū)域不設(shè)立財務(wù)管理部門，由局總部派財務(wù)代表負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算。 局直管項目或指揮部等，不設(shè)置財務(wù)管理部門，由局總部委派財務(wù)人員行使財務(wù)部職責(zé)。 直營公司項目部、子公司下屬分公司的項目部不設(shè)立財務(wù)管理部門，核算一律集中在上級管理單位，項目部配備專職成本員負(fù)責(zé)成本費用的核算及財務(wù)資料的收集整理。 局財務(wù)部職責(zé) 負(fù)責(zé)歸口管理全局各類 企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的財務(wù)會計管理工作。 負(fù)責(zé)研究企業(yè)財務(wù)管理的重大問題，負(fù)責(zé)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計、財務(wù)與成本核算等內(nèi)部管理的規(guī)章制度。 負(fù)責(zé)歸口管理全局的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，負(fù)責(zé)對全局非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的審批管理工作，負(fù)責(zé)全局資產(chǎn)管理，建立健全各類資產(chǎn)實物臺帳，并進(jìn)行資產(chǎn)核算管理工作。 負(fù)責(zé)局管理費和投資收益的收繳、應(yīng)收賬款的催收和應(yīng)付賬款支付工作。 負(fù)責(zé)全局的催收清欠工作，牽頭辦理標(biāo)的額大或影響面大的清欠項目。 負(fù)責(zé)全局稅務(wù)管理工作，承辦各種稅 費的申報、繳納和稅收籌劃工作。 負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理，組織進(jìn)行財產(chǎn)清查、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)核銷、產(chǎn)權(quán)登記及資產(chǎn)評估工作。 負(fù)責(zé)全局各類會計報表、財務(wù)決算、年度報告的匯總、編制工作。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 負(fù)責(zé)全局財務(wù)信息化管理工作。 負(fù)責(zé)編制局總部費用收支計劃，負(fù)責(zé)局總部日常經(jīng)費收支報銷和核算工作。 負(fù)責(zé)對局總部派出的財務(wù)代表及派出機(jī)構(gòu)的會計核算，并進(jìn)行監(jiān)督管理。 負(fù)責(zé)對局委派的總會計師、財務(wù)代表的日常管理。 局直營公司、子公司部門設(shè)置 局直營公司、子公司的財務(wù)部門根據(jù)本單位職能劃分進(jìn)行設(shè)置，財務(wù)與資金、預(yù)算、投資等部門可以合并設(shè)置，也可單獨設(shè)置，確保與局業(yè)務(wù)往來對接順暢，系統(tǒng)工作順利進(jìn)行。 2 總會計師委派管理 為強(qiáng)化局對所屬單位的財務(wù)監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)健康有序運行，確保國有資產(chǎn)的安全和增值，實行總會計師委派制。局二級單位由局直接委派總會計師，二級單位負(fù)責(zé)下級單位的委派工作。 總會計師代表局負(fù)責(zé)所在單位的財務(wù)資金管理工作。派駐單位主要領(lǐng)導(dǎo)必須支持和保障總會計師依法履行職責(zé)，行使職權(quán)。 任職條件 總會計 師必須具備下列條件 思想品德端正，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，敢于堅持原則，廉潔奉公，積極為企業(yè)的改革與發(fā)展服務(wù)。 取得會計師任職資格后，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年。 有較高的理論政策水平，熟悉國家財稅、會計及有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的法律、法規(guī)、方針、政策和制度，并掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識與技能。 具備本行業(yè)基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力、協(xié)調(diào)能力及綜合管理能力。 身體健康，能勝任現(xiàn)代 企業(yè)管理和本職工作的要求。 職責(zé)與權(quán)限 總會計師是派駐單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員，同時又是局委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人，既要對派駐單位負(fù)責(zé)，又要對局負(fù)責(zé)，肩負(fù)雙重責(zé)任。 總會計師的主要職責(zé)包括 組織實施會計核算和財務(wù)管理工作，依法進(jìn)行會計監(jiān)督。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 按時上報各類財務(wù)會計報告、報表，并對其準(zhǔn)確性、完整性和真實性負(fù)責(zé)。 組織編制財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)投融資、或有負(fù)債、綜合計劃和統(tǒng)計工作，監(jiān)督成本費用的執(zhí)行，組織開展經(jīng)濟(jì)活動分析，督促單位降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效 益。 認(rèn)真貫徹局各項規(guī)章制度和行政指令，完成上繳任務(wù)或支付股利，對重大問題和突發(fā)事件及時向局報告。 負(fù)責(zé)對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置及聘任提出方案 ,組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職責(zé)。 監(jiān)督執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律及局有關(guān)規(guī)定，建立健全財務(wù)制度，對違反國家財經(jīng)紀(jì)律行為未及時處理和未監(jiān)督到位所造成的后果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 根據(jù)統(tǒng)籌兼顧、利益共享的原則，積極配合局做好資金管理工作，提高資金的利用效率。 總會計師的主要權(quán)限包括 制止或糾正違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和局各項規(guī)章制度的行為。制止或糾正無效的，報請本單位法人代表處理，必要時，可直接向局報告。 有權(quán)合理調(diào)度資金，有權(quán)根據(jù)資金狀況優(yōu)先支付上交款、稅金及附加費、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、住房公積金和醫(yī)療保險金，有權(quán)上交工會經(jīng)費，有權(quán)拒絕不合法或不合規(guī)的各項支出。 主管審批單位財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃。 參與對外投資、貸款擔(dān)保、工程墊資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動，并簽 署意見。 根據(jù)局有關(guān)指示，有權(quán)指令財務(wù)部門直接以貨幣形式向局或其他股東支付投資收益或應(yīng)付股利。 本單位的預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表須經(jīng)總會計師簽署后報出。 參與擬定和決策年度財務(wù)預(yù)決算、利潤分配和彌補(bǔ)虧損方案等，審核投資的可行性，制定和落實會計信息化發(fā)展規(guī)劃。 根據(jù)工作需要，隨時調(diào)閱所有賬簿和與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，并查詢有關(guān)情況。 財務(wù)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的人選由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照 有關(guān)規(guī)定程序?qū)徟蚊狻? 日常管理 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 局對委派總會計師實施統(tǒng)一管理 總會計師人選由所在單位或局提名，局組織人事部門會同財務(wù)部、投融資部等部門考核，按照干部管理權(quán)限和任免程序進(jìn)行聘任或解聘。 總會計師每屆任期三年，可連續(xù)聘任，但在同一單位連續(xù)任職不得超過二屆。 局總會計師根據(jù)授權(quán)負(fù)責(zé)管理委派的總會計師。 局財務(wù)部負(fù)責(zé)被委派總會計師的日常業(yè)務(wù)管理、考核、信息反饋工作，定期對總會計師的工作業(yè)績、履行職責(zé)情況向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。 總會計師的人事檔案、工資關(guān)系一律轉(zhuǎn)入局進(jìn)行統(tǒng)一管理。 總會計師的基本年薪由所在單位按照局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，績效年薪按局有關(guān)文件進(jìn)行考核后由局直接發(fā)放。 總會計師的福利待遇，包括醫(yī)療保險金、住房公積金、養(yǎng)老統(tǒng)籌等由所在單位負(fù)責(zé)支付。 總會計師的黨（團(tuán)）組織關(guān)系，按照黨（團(tuán)）的章程轉(zhuǎn)入被委派單位，參加被委派單位的組織活動。 匯報與考評 總會計師實行每年定期述職匯報或不定期匯報制度 匯報內(nèi)容： 企業(yè)預(yù)算 執(zhí)行情況，存在的問題及采取的對策。如：主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，成本控制情況，經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)情況等； 規(guī)范會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理情況，建立健全財務(wù)會計制度情況，說明存在的問題及具體解決措施； 虧損分公司（經(jīng)理部）、虧損項目原因分析及對策； 企業(yè)催收清欠工作情況，重點分析工程款回收情況和經(jīng)營性現(xiàn)金流量； 資金運營情況及存在的主要問題和解決對策； 對外投資、提供擔(dān)保及或有負(fù)債情況分析； 遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度情況； 會計人員的任用、培訓(xùn)、考核、獎罰等隊伍建設(shè)情況； 工作職責(zé)履行情況； 其他重大問題。 匯報方式： 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 定期匯報：在季度末次月的 10 日前以書面形式將匯報資料報送局財務(wù)部； 不定期匯報：遇到重大問題或特殊問題，應(yīng)及時向局財務(wù)部匯報，必要時，可直接向局法人代表、總會計師匯報。 總會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守定期匯報制度，并對當(dāng)期的重要事項和問題進(jìn)行詳細(xì)匯報，局財務(wù)部將對匯報資料進(jìn)行整理，提出意見或建議后報局法人代表和總會計師。 總會計師的定期匯報材料由局財務(wù)部及時存檔，并納入局對被委派總會計師的年度考核。 總會計師的考評 局對委派 總會計師實行年度述職考評和綜合考評兩種方式。每年定期述職考評按照要求進(jìn)行述職考核，由局財務(wù)部與人力資源部負(fù)責(zé)組織實施，述職考評的評委由局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，根據(jù)評委打分乘系數(shù)得出總會計師的評委考評得分。同時，根據(jù)下達(dá)的年度量化指標(biāo)完成情況及定期匯報情況等進(jìn)行綜合考評，考核結(jié)果為評委考評得分與綜合考評得分之和，報經(jīng)局總會計師審核后，局董事長核準(zhǔn)。 總會計師考評分為四檔：優(yōu)秀（ 85 分以上）、稱職（ 75－ 85 分）、基本稱職（ 65－ 75 分）和不稱職（ 65 分以下），根據(jù)考評得分分為 A、 B、 C、 D 四檔，考評結(jié)果作為總會計師績效年薪的重要參考依據(jù)之一。 局對總會計師的考評按照德、能、勤、績四個方面進(jìn)行，考核結(jié)果作為提拔、續(xù)聘、免職、確定年薪及獎懲的重要依據(jù)