義煤集團(tuán)輔導(dǎo)上市培訓(xùn)教材中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(35頁)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(已修改)
2025-08-30 13:30 本頁面
【正文】 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 首頁 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 ? IPO中若干會(huì)計(jì)問題 ? 上市后的持續(xù)信息披露 ? 審計(jì)意見的類型及其影響 ? 非經(jīng)常性損益 ? 新準(zhǔn)則對(duì)本次 IPO的影響 總目錄 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 IPO中若干會(huì)計(jì)問題 （一） IPO需要出具的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 （三） IPO中除會(huì)計(jì)核算外的違規(guī)事項(xiàng)及其處理 （四）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮的因素 （五） IPO中的主要涉稅事項(xiàng) （六 ) 非經(jīng)常性損益 （七）募集資金與盈利預(yù)測(cè) （八）申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理規(guī)劃 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 IPO需要出具的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 三年一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告（若發(fā)行人編制盈利預(yù)測(cè)） 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 非經(jīng)常性損益專項(xiàng)審核報(bào)告（專項(xiàng)意見） 主要稅種納稅情況專項(xiàng)意見 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異情況專項(xiàng)意見 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則備考利潤表審閱報(bào)告 控股股東或大股東最近一年及一期審計(jì)報(bào)告 其他相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告或聲明，如招股說明書引用審計(jì)報(bào)告及其他報(bào)告之聲明 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 股份公司設(shè)立方式 發(fā)起設(shè)立 — 標(biāo)準(zhǔn)發(fā)起設(shè)立、部分改制、整體改制、合并改制 整體變更 — 有限公司依法整體變更股份公司 募集設(shè)立 — 公開募集設(shè)立 以凈資產(chǎn)出資的資產(chǎn)評(píng)估與調(diào)賬調(diào)整 新 《 公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定 》 第十七條規(guī)定：原非公司企業(yè)、有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由具有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)，并由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資。 凈資產(chǎn)折股依據(jù)，是按照賬面凈資產(chǎn)折股，還是按照經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)折股。未明確規(guī)定，但為使業(yè)績能夠連續(xù)計(jì)算，應(yīng)當(dāng)按賬面凈資產(chǎn)值折股。 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，在變更時(shí)能否增加新股東或原股東同時(shí)追加出資。 整體變更僅僅是公司形態(tài)的變化，因此除國務(wù)院批準(zhǔn)采取募集方式外，在變更時(shí)不能增加新股東，但可在變更前進(jìn)行增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 發(fā)起人股權(quán)出資問題 發(fā)起人股權(quán)出資及其條件：一是用以出資的股權(quán)不存在權(quán)利瑕疵及潛在糾紛；二是發(fā)起人之出資股權(quán)應(yīng)當(dāng)是可以控制的、且作為出資的股權(quán)所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與所組建公司的業(yè)務(wù)基本一致；三是應(yīng)當(dāng)辦理股權(quán)過戶手續(xù)；四是發(fā)起人以其他有限責(zé)任公司股權(quán)作為出資，同時(shí)需要遵守公司法中關(guān)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)的規(guī)定，如需要全體股東過半數(shù)同意，且其他股東有優(yōu)先購買權(quán)；五是一般應(yīng)是控股股權(quán)。 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的過戶手續(xù)時(shí)間 原規(guī)定股東出資后 6個(gè)月內(nèi)需要辦理資產(chǎn)權(quán)屬的過戶手續(xù)，新 《 公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定 》 規(guī)定應(yīng)當(dāng)在出資時(shí)就辦妥過戶手續(xù) 。 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 財(cái)務(wù)重組行為及其他行為不能影響業(yè)績連續(xù)計(jì)算 判斷發(fā)行人持續(xù)盈利的前提條件：一是主要業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化，二是管理層沒有發(fā)生重大變化（財(cái)務(wù)總監(jiān)頻繁變換是否影響發(fā)行？），三是實(shí)際控制人沒有發(fā)生改變。因此，在 IPO架構(gòu)規(guī)劃中應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)績的連續(xù)計(jì)算問題。 凈資產(chǎn)折股涉稅事項(xiàng)：區(qū)別個(gè)人股東與法人股東就留存收益是否征稅。 股本及股權(quán)設(shè)計(jì)問題：全流通下股權(quán)更趨向于集中。 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價(jià)值 IPO中除會(huì)計(jì)核算外的違規(guī)事項(xiàng)及其處理 主要違規(guī)情形： ■ 股東人數(shù)超過 200人 情形：部分?jǐn)M上市企業(yè)采取職工入股，股東人數(shù)往往超過 200人，一是財(cái)務(wù)賬面直接體現(xiàn)股東人數(shù)超過 200人，另一種方式是采取 “ 一拖多 ” ，由有一人（或信托投資公司等）代多人持有股份。 處理：勸退（難度較大）、轉(zhuǎn)入擬作為發(fā)起人的公司、對(duì) “ 一拖多 ” 賬戶在申報(bào)時(shí)不反映（潛在風(fēng)險(xiǎn)較大）。 ■ 違規(guī)集資及拆借資金 情形：存在向職工或社會(huì)單位進(jìn)行集資，并支付相應(yīng)的集資利息。 處理：在審計(jì)時(shí)，需要視重要程度（如金額）將該事項(xiàng)在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中剝離調(diào)整。 中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —
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