審計測試中的抽樣技術(shù)(doc9)-審計(已修改)
2025-08-29 17:42 本頁面
【正文】 審計測試中的抽樣技術(shù) 本章考情分析 抽樣審計是現(xiàn)代審計的基本方法，無論是控制測試，還是實質(zhì)性測試都可以運用抽樣審計的方法。近年在本章不僅涉及客觀題，還在綜合題中涉及到抽樣方法的具體運用。 2020 年 分， 2020 年 1 分（單獨命題）， 2020 年雖在本章無單獨命題，但在綜合題中有涉及?？陀^題的主要考點包括：設計樣本時應考慮的因素；統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的關系；抽樣結(jié)果的評價。綜合題主要考查了屬性抽樣中的固定樣本量抽樣，變量抽樣中的差額估計抽樣。 2020 年教材中本章無變化。根據(jù)近年的命題規(guī)律，考生 在學習本章知識時，應注意理解統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷，樣本設計時應考慮的因素及抽樣結(jié)果的評價等審計抽樣中的一些基本概念，能夠簡單運用屬性抽樣和變量抽樣中的具體方法。 第一節(jié) 審計抽樣概述 一、審計抽樣的定義 審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征。 審計抽樣不同于詳細審計，也不同于抽查，抽查是一種技術(shù)。抽查不能說從總體上抽出了多少樣本，這個樣本在多大程度上代表總體特征，抽查不能做到這點；而抽樣是要求樣本結(jié)果在多大程度上去 代表總體特征的。抽查決不能用樣本的結(jié)果去推斷總體。 二、審計抽樣的種類 （一）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣 如果以概率論數(shù)理統(tǒng)計為決策依據(jù)的，就是統(tǒng)計抽樣；以注冊會計師的職業(yè)判斷為依據(jù)的就是非統(tǒng)計抽樣。 在抽樣種類中要特別注意統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的關系。 ，即可以運用統(tǒng)計抽樣，也可以運用非統(tǒng)計抽樣，而且可以把兩者結(jié)合起來使用。 ，都離不開職業(yè)判斷。 ，只要運用得當，都能夠獲得充分適當?shù)淖C據(jù)，都能夠得出正確 的結(jié)論，都存在抽樣風險和非抽樣風險；非抽樣風險是和抽樣無關的風險。 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別：最根本的區(qū)別就是統(tǒng)計抽樣可以用概率發(fā)生額來量化抽樣風險，樣本的結(jié)果在多大程度上代表總體特征，有多大可能偏離總體特征，而非統(tǒng)計抽樣做不到量化的。 （二）屬性抽樣與變量抽樣 如果想要通過抽樣確定內(nèi)部控制制度是否能得到有效運行，這是屬性抽樣；如果要確定這個賬戶的金額對不對，就是變量抽樣。 三、樣本的設計 注冊會計師在設計樣本時應當考慮以下因素： （一）審計目的：這是注冊會計師在設計樣本時應當首 先考慮的基本因素。 （二）審計對象總體與抽樣單位 （三）抽樣風險和非抽樣風險 ：是注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低 ① 控制測試應關注： 信
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