【正文】 農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法 第一章 總 則 第二章 所有者權(quán)益和負債 第三章 固定資產(chǎn) 第四章 現(xiàn)金資產(chǎn) 第五章 貸 款 第六章 抵債資產(chǎn) 第七章 投資及證券 第八章 其他類資產(chǎn) 第九章 成 本 第十章 營業(yè)收入、利潤及分配 第十一章 外幣業(yè)務(wù) 第十二章 信用社清算 第十三章 財務(wù)報告與財務(wù)評價 第十四章 附 則 農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法 農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法 第一章 總 則 第二章 所有者權(quán)益和負債 第三章 固定資產(chǎn) 第四章 現(xiàn)金資產(chǎn) 第五章 貸 款 第六章 抵債資產(chǎn) 第七章 投資及證券 第八章 其他類資產(chǎn) 第九章 成 本 第十章 營業(yè)收入、利潤及分配 第十一章 外幣業(yè)務(wù) 第十二章 信用社清算 第十三章 財務(wù)報告與財務(wù) 評價 第十四章 附 則 展開 編輯本段 農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法 關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》的通知 國稅發(fā)〔 2021〕 101 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會 (首 府 )城市中心支行合作金融監(jiān)管處、信用合作管理辦公室： 現(xiàn)將《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》印發(fā)給你，請結(jié)合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報。 稅務(wù)總局 人民銀行 二 ○○○年五月二十六日 農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法 編輯本段 第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通 則》、金融企業(yè)財務(wù)制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社 (以下簡稱信用社 )。 信用社附屬的獨立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。 第三條 信用社應(yīng)實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險。其財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。 第四條 信用社的財務(wù)工作實行主任負責(zé)制，同時接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督。有關(guān)重大財務(wù)事項須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會報告其財務(wù)狀況。各級農(nóng)村信用合作管理部門對信用社財務(wù)工作負有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。 第五條 信用社應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機關(guān)的稅收、財務(wù)監(jiān)督管理。 第六條 信用社收入、成本、費用的確認，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 (國家另有規(guī)定者除外 )。 第七條 信用社的財務(wù)部門應(yīng)認真履行財務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、考核和分析工作。 編輯本段 第二章 所有者權(quán)益和負債 第八條 所有者權(quán)益是投資人對信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第九條 信用社的實收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。 信用社股權(quán)設(shè)置必須按《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》、《農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定》、《農(nóng)村信用合作社市 (地 )聯(lián)合社管理規(guī)定 (暫行 )》的有關(guān)規(guī)定辦理。 第十條 信用社的實收資本按投資主體可分為個人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。 (一 )個人資本金：是指社會自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 (二 )法人資本金：是指各類具有法人資格的經(jīng)濟組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 (三 )信用社集體資本金：是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。 第十一條 投資者應(yīng)按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險。信用社社員經(jīng)本社理事會同意后，可以退股。 第十二條 投資者投入信用社的資本，應(yīng)按實 際投入數(shù)額計價。信用社對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 第十三條 信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 第十四條 信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。 法定盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的 25%。 第十五條 未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利 潤。 第十六條 信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益 (不含未分配利潤 )比例最高不得超過 50%。 第十七條 信用社的負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及發(fā)行的債券和其他負債等。負債按承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)的期限長短，分為流動負債和長期負債，其中：流動負債為 1 年期 (含 1 年 )以下的各項負債；長期負債為 1年期以上的各項負債。 各項負債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債 券發(fā)生的各種費用，計入當(dāng)期損益。 第十八條 信用社以負債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本。實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項負債的實付利息，直接計入當(dāng)期損益。 編輯本段 第三章 固定資產(chǎn) 第十九條 固定資產(chǎn)是指使用年限在 1 年 (不含 1 年 )以上，單位價 值在 2,000 元 (不含2021 元 )以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具等。 當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。 信用社因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計算機網(wǎng)絡(luò) (包括硬件購置費及軟件開發(fā)、購置費 )，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行管理。 第二十條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。 下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險 柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過 2年。 第二十一條 固定資產(chǎn)按下列原則計價： (一 )自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 (二 )購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費。信用社用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價差額，計入固定 資產(chǎn)價值。 (三 )在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。 (四 )接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由信用社負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。 (五 )融資租入的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外 )，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。 (六 )盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類 固定資產(chǎn)的重置價值 (指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額 )計價。 (七 )換取的固定資產(chǎn)，是指用本信用社的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。 換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上 (或減去 )另外支付 (或收取 )的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。 信用社購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 第二十二條 信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全 面的盤點、清查，每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時處理。 信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。 第二十四條 信用社在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。 第二十五條 在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公 司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。 第二十七條 信用社應(yīng)按月 (或季 )計提固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；當(dāng)月停止使用的固定 資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。 第二十八條 信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊： (一 )房屋和建筑物； (二 )在用的各類設(shè)備； (三 )季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備； (四 )以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)； (五 )以融資租賃方式租入 (房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外 )的固定資產(chǎn)。 第二十九條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： (一 )已估價單獨入賬的土地； (二 )房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； (三 )建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； (四 )以經(jīng)營租賃方 式租入的固定資產(chǎn)； (五 )已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； (六 )提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)； (七 )國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 第三十條 固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的 3% — 5%確定 (對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計 )。各信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由市、縣聯(lián)社商同級國家稅務(wù)局統(tǒng)一確定。 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握： (一 )房屋、建筑物為 20 年； (二 )機器、機械及其他設(shè)備為 10 年； (三 )電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為 5 年。 第三十一條 信用社應(yīng)按分類折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下： (一 ) 平均年限法的計算公式： 年折舊率 =(1－預(yù)計凈殘值率 ) 247。折舊年限 100% 季折舊額 =原值 年折舊率 247。4 月折舊額 =原值 年折舊率 247。12 (二 )工作量法的計算公式： =原值 (1－預(yù)計凈殘值率 ) 247。規(guī)定的總行駛里程 =原值 (1－預(yù)計凈殘值率 ) 247。規(guī)定的工作小時 (三 )雙倍余額遞減法的計算公式： 年折舊率 =2 247。折舊年限 100% 季折舊額 =凈值 年折舊率 247。4 月折舊額 =凈值 年折舊率 247。12 實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前