審計(jì)報(bào)告寫(xiě)作格式與審計(jì)整改現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告匯編-文庫(kù)吧
2024-11-23 01:09 本頁(yè)面
【正文】 發(fā)的原始憑證及帳帳和帳實(shí)。發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用材料無(wú)領(lǐng)料制，材料進(jìn)車(chē)間只是委托材料檢驗(yàn)處的人帶管，用磅碼單代替領(lǐng)料單，即下料車(chē)間需要材料時(shí)，就派人開(kāi)鏟車(chē)到料場(chǎng)運(yùn)幾噸，然后再根據(jù)磅碼單填牌子交材料倉(cāng)庫(kù)代領(lǐng)料單。詢(xún)問(wèn)車(chē)間負(fù)責(zé)人每月有多少材料進(jìn)車(chē)間，他表示心中無(wú)數(shù)。供應(yīng)科根據(jù)牌子分上中下三旬匯總一張表，上報(bào)材料耗用數(shù)。經(jīng)抽查六月份的材料收、發(fā)結(jié)存數(shù)匯總表，供應(yīng)科上報(bào)的收、發(fā)、存匯總表中本月發(fā)出數(shù)為1644．64噸，結(jié)存218噸。財(cái)務(wù)科核算收、發(fā)、存數(shù)本月發(fā)出數(shù)為1742噸（當(dāng)月產(chǎn)品凈重）＋2％損耗＝1776．8噸，結(jié)存56噸。后來(lái)又發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)帳面材料結(jié)存數(shù)是86噸，供應(yīng)科帳面結(jié)存由原218噸改為36噸。僅一個(gè)六月份主要材料結(jié)存數(shù)就有218噸、56噸、86噸、36噸這四個(gè)數(shù)字。到料場(chǎng)實(shí)地察看后弄清了情況。原來(lái)六月底主要材料實(shí)際庫(kù)存量是1738圈，按每噸約7．773圈計(jì)算，約218噸。按統(tǒng)計(jì)規(guī)定，財(cái)務(wù)本月材料結(jié)存應(yīng)按供應(yīng)科帳面結(jié)存數(shù)218噸上報(bào)核算。但據(jù)供應(yīng)科、財(cái)務(wù)科同志反映，因料場(chǎng)無(wú)管理制度，財(cái)務(wù)結(jié)算每月材料收、發(fā)存數(shù)時(shí)，經(jīng)常是用人為的“目測(cè)”數(shù)量為根據(jù)，以致造成帳帳脫節(jié)、財(cái)實(shí)脫節(jié)。就六月份主要材料從供應(yīng)科與財(cái)務(wù)科帳帳盤(pán)盈了162噸，虛列材料成本11．66萬(wàn)元。該廠(chǎng)生產(chǎn)特點(diǎn)是料重工輕，材料成本在產(chǎn)品成本中占很大的比重。材料費(fèi)用的高低對(duì)于產(chǎn)品成本和企業(yè)利潤(rùn)的大小有重要的影響。該廠(chǎng)材料管理混亂、材料購(gòu)入無(wú)計(jì)量驗(yàn)收制度，發(fā)出無(wú)領(lǐng)料手續(xù)，月末已領(lǐng)未用材料沒(méi)有假退料，原材料堆場(chǎng)無(wú)人管，材料結(jié)存、帳實(shí)脫節(jié)，應(yīng)立即切實(shí)整頓，建立并健全原材料的收、發(fā)、存各項(xiàng)制度。2．在產(chǎn)品核算審計(jì)該廠(chǎng)可比產(chǎn)品成本反超、單耗上升，同在產(chǎn)品管理好壞密切相關(guān)。審計(jì)開(kāi)始后，檢查一至六月在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)波動(dòng)很大，并且又發(fā)現(xiàn)原始記錄單上涂改情況嚴(yán)重。據(jù)反映，該廠(chǎng)目前月末在產(chǎn)品數(shù)量盤(pán)點(diǎn)全靠“目測(cè)”估計(jì)。財(cái)務(wù)科核算在產(chǎn)品就根據(jù)工人的清點(diǎn)數(shù)換算為材料凈重乘單價(jià)后核算月末在產(chǎn)品余額。上月在產(chǎn)品余額加本月投料數(shù)、加工費(fèi)、減本月在產(chǎn)品余額后留下來(lái)的部分全部作為完工產(chǎn)品成本。為此審查了六月份在產(chǎn)品原始記錄單，發(fā)現(xiàn)一共改動(dòng)了四次：第一次：一車(chē)間在產(chǎn)品為13．54萬(wàn)元，中間庫(kù)在產(chǎn)品21．31萬(wàn)元；二車(chē)間在產(chǎn)品0．39萬(wàn)元，合計(jì)金額35．24萬(wàn)元。上報(bào)后財(cái)務(wù)科發(fā)覺(jué)漏報(bào)了二車(chē)間自動(dòng)線(xiàn)內(nèi)未出的產(chǎn)品，于是第二次補(bǔ)報(bào)19．76萬(wàn)元。此后財(cái)務(wù)仍發(fā)覺(jué)數(shù)據(jù)不可靠，下去檢查核對(duì)，工人想起自動(dòng)線(xiàn)旁的在產(chǎn)品漏點(diǎn)2．29萬(wàn)元，第三次在產(chǎn)品調(diào)整為57．29萬(wàn)元。后來(lái)又發(fā)現(xiàn)六月份入庫(kù)的完工產(chǎn)品未開(kāi)“質(zhì)保書(shū)”，也應(yīng)算在產(chǎn)品，這部分又漏報(bào)35．84萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)這樣四上四下，最后再確定六月份在產(chǎn)品余額是90多萬(wàn)元。但六月份結(jié)存在產(chǎn)品90多萬(wàn)元仍非正確數(shù)字。經(jīng)先后查問(wèn)供應(yīng)科、生產(chǎn)科了解到，堆在料場(chǎng)內(nèi)的已拆包的不銹鋼線(xiàn)材已算車(chē)間領(lǐng)用、資金已歸生產(chǎn)科。但月末在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)的原始記錄單未盤(pán)點(diǎn)進(jìn)去；包裝車(chē)間未包的產(chǎn)品也漏報(bào)了?？梢?jiàn)該廠(chǎng)在產(chǎn)品的余額完全是人為浮動(dòng)。盤(pán)點(diǎn)得認(rèn)真些，在產(chǎn)品就準(zhǔn)確些。如果漏點(diǎn)幾噸，大家心中也無(wú)數(shù)。據(jù)有關(guān)人員說(shuō)，每月在產(chǎn)品漏點(diǎn)幾噸是不稀奇的。查該廠(chǎng)月末在產(chǎn)品漏盤(pán)的原因是車(chē)間無(wú)完整的原始記錄，在產(chǎn)品無(wú)完整的核算制度，成本結(jié)算不實(shí)。這種管理混亂情況決不能再任其存在下去。責(zé)令該廠(chǎng)七月份應(yīng)組織力量進(jìn)行一次全面認(rèn)真的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)工作，查清家底，正確結(jié)算成本。3．產(chǎn)成品核算、管理的審計(jì)審閱幾個(gè)月月末產(chǎn)成品結(jié)存表，發(fā)現(xiàn)結(jié)存數(shù)上出現(xiàn)紅字的情況較多。如六月份有二十四種規(guī)格的產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)出現(xiàn)紅字。這是一種極不正常的現(xiàn)象。經(jīng)查問(wèn)，據(jù)生產(chǎn)科反映這紅字中有借用現(xiàn)象。如已開(kāi)發(fā)票未及時(shí)提貨暫存在倉(cāng)內(nèi)而被其它客戶(hù)先借用了。發(fā)出數(shù)大于結(jié)存數(shù)造成紅字。但是檢查中發(fā)現(xiàn)有些規(guī)格的產(chǎn)成品不進(jìn)不出，卻也長(zhǎng)期紅字高掛。再去成品庫(kù)抽查成品結(jié)存卡，發(fā)現(xiàn)帳卡上422規(guī)格的電焊條六月份結(jié)存有紅字一噸多，而倉(cāng)庫(kù)內(nèi)實(shí)際存量達(dá)143噸。并進(jìn)一步審查了存量出紅字的幾個(gè)規(guī)格，一共盤(pán)盈213噸，
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