審計報告寫作格式與審計整改現(xiàn)狀調查報告匯編-文庫吧
2024-11-23 01:09 本頁面
【正文】 發(fā)的原始憑證及帳帳和帳實。發(fā)現(xiàn)領用材料無領料制，材料進車間只是委托材料檢驗處的人帶管，用磅碼單代替領料單，即下料車間需要材料時，就派人開鏟車到料場運幾噸，然后再根據(jù)磅碼單填牌子交材料倉庫代領料單。詢問車間負責人每月有多少材料進車間，他表示心中無數(shù)。供應科根據(jù)牌子分上中下三旬匯總一張表，上報材料耗用數(shù)。經(jīng)抽查六月份的材料收、發(fā)結存數(shù)匯總表，供應科上報的收、發(fā)、存匯總表中本月發(fā)出數(shù)為1644．64噸，結存218噸。財務科核算收、發(fā)、存數(shù)本月發(fā)出數(shù)為1742噸（當月產(chǎn)品凈重）＋2％損耗＝1776．8噸，結存56噸。后來又發(fā)現(xiàn)財務帳面材料結存數(shù)是86噸，供應科帳面結存由原218噸改為36噸。僅一個六月份主要材料結存數(shù)就有218噸、56噸、86噸、36噸這四個數(shù)字。到料場實地察看后弄清了情況。原來六月底主要材料實際庫存量是1738圈，按每噸約7．773圈計算，約218噸。按統(tǒng)計規(guī)定，財務本月材料結存應按供應科帳面結存數(shù)218噸上報核算。但據(jù)供應科、財務科同志反映，因料場無管理制度，財務結算每月材料收、發(fā)存數(shù)時，經(jīng)常是用人為的“目測”數(shù)量為根據(jù)，以致造成帳帳脫節(jié)、財實脫節(jié)。就六月份主要材料從供應科與財務科帳帳盤盈了162噸，虛列材料成本11．66萬元。該廠生產(chǎn)特點是料重工輕，材料成本在產(chǎn)品成本中占很大的比重。材料費用的高低對于產(chǎn)品成本和企業(yè)利潤的大小有重要的影響。該廠材料管理混亂、材料購入無計量驗收制度，發(fā)出無領料手續(xù)，月末已領未用材料沒有假退料，原材料堆場無人管，材料結存、帳實脫節(jié)，應立即切實整頓，建立并健全原材料的收、發(fā)、存各項制度。2．在產(chǎn)品核算審計該廠可比產(chǎn)品成本反超、單耗上升，同在產(chǎn)品管理好壞密切相關。審計開始后，檢查一至六月在產(chǎn)品結存數(shù)，發(fā)現(xiàn)波動很大，并且又發(fā)現(xiàn)原始記錄單上涂改情況嚴重。據(jù)反映，該廠目前月末在產(chǎn)品數(shù)量盤點全靠“目測”估計。財務科核算在產(chǎn)品就根據(jù)工人的清點數(shù)換算為材料凈重乘單價后核算月末在產(chǎn)品余額。上月在產(chǎn)品余額加本月投料數(shù)、加工費、減本月在產(chǎn)品余額后留下來的部分全部作為完工產(chǎn)品成本。為此審查了六月份在產(chǎn)品原始記錄單，發(fā)現(xiàn)一共改動了四次：第一次：一車間在產(chǎn)品為13．54萬元，中間庫在產(chǎn)品21．31萬元；二車間在產(chǎn)品0．39萬元，合計金額35．24萬元。上報后財務科發(fā)覺漏報了二車間自動線內未出的產(chǎn)品，于是第二次補報19．76萬元。此后財務仍發(fā)覺數(shù)據(jù)不可靠，下去檢查核對，工人想起自動線旁的在產(chǎn)品漏點2．29萬元，第三次在產(chǎn)品調整為57．29萬元。后來又發(fā)現(xiàn)六月份入庫的完工產(chǎn)品未開“質保書”，也應算在產(chǎn)品，這部分又漏報35．84萬元。經(jīng)過這樣四上四下，最后再確定六月份在產(chǎn)品余額是90多萬元。但六月份結存在產(chǎn)品90多萬元仍非正確數(shù)字。經(jīng)先后查問供應科、生產(chǎn)科了解到，堆在料場內的已拆包的不銹鋼線材已算車間領用、資金已歸生產(chǎn)科。但月末在產(chǎn)品盤點的原始記錄單未盤點進去；包裝車間未包的產(chǎn)品也漏報了?？梢娫搹S在產(chǎn)品的余額完全是人為浮動。盤點得認真些，在產(chǎn)品就準確些。如果漏點幾噸，大家心中也無數(shù)。據(jù)有關人員說，每月在產(chǎn)品漏點幾噸是不稀奇的。查該廠月末在產(chǎn)品漏盤的原因是車間無完整的原始記錄，在產(chǎn)品無完整的核算制度，成本結算不實。這種管理混亂情況決不能再任其存在下去。責令該廠七月份應組織力量進行一次全面認真的財產(chǎn)物資盤點工作，查清家底，正確結算成本。3．產(chǎn)成品核算、管理的審計審閱幾個月月末產(chǎn)成品結存表，發(fā)現(xiàn)結存數(shù)上出現(xiàn)紅字的情況較多。如六月份有二十四種規(guī)格的產(chǎn)成品結存數(shù)出現(xiàn)紅字。這是一種極不正常的現(xiàn)象。經(jīng)查問，據(jù)生產(chǎn)科反映這紅字中有借用現(xiàn)象。如已開發(fā)票未及時提貨暫存在倉內而被其它客戶先借用了。發(fā)出數(shù)大于結存數(shù)造成紅字。但是檢查中發(fā)現(xiàn)有些規(guī)格的產(chǎn)成品不進不出，卻也長期紅字高掛。再去成品庫抽查成品結存卡，發(fā)現(xiàn)帳卡上422規(guī)格的電焊條六月份結存有紅字一噸多，而倉庫內實際存量達143噸。并進一步審查了存量出紅字的幾個規(guī)格，一共盤盈213噸，
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