東北財經(jīng)大學(xué)＜中級財務(wù)會計＞課件8-10-文庫吧
2025-04-14 19:12 本頁面
【正文】 17 ??購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額能否 ?抵扣的，對于增值稅專用發(fā)票上注明的增值 ?稅額，先作為進(jìn)項稅額記賬，以后作為進(jìn)項 ?稅額轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)賬戶的借方。 ?視同銷售與不予抵扣業(yè)務(wù)實例： 18 ◆ 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 ?167。 支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，而計 ?入購入貨物的成本。銷售收入按不含稅價 ?格計算。 ?167。 設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 科目，并采 ?用三欄式賬戶。 19 ?[例 ]某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本期 ?購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載 ?的原材料價款為 1000000元，支付的增值 ?稅額為 170000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯 ?票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品， ?銷售價格總額為 900000元（含稅），貨款 ?尚未收到。 20 企業(yè)應(yīng)作如下會計處理： ?（ 1）購進(jìn)貨物 ?借：物資采購 1 170 000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 170 000 21 （ 2）銷售貨物 ?不含稅價格 =90247。（ 1+6%） =（萬元） ?應(yīng)交增值稅 = 6%=（萬元） ?借：應(yīng)收賬款 900 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 849 057 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 50 943 22 （二）應(yīng)交消費稅 ◆ 會計科目 ◆ 賬務(wù)處理 167。直接銷售業(yè)務(wù) 167。視同銷售業(yè)務(wù) 不需繼續(xù)加工 167。委加應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工 ◆ 實例 23 （三）應(yīng)交營業(yè)稅 ◆ 會計科目 提供勞務(wù) → ◆ 賬務(wù)處理 出售不動產(chǎn) → “ 固定資產(chǎn)清理 ” 出售無形資產(chǎn) → “ 營業(yè)外收入 ” 或 “ 營業(yè)外支出 ” “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”或 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 24 四、或有負(fù)債 ◆ 定義 潛在義務(wù) ◆ 特征 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出金額難以計量 25 ◆ 應(yīng)披露的或有負(fù)債 ＊已貼現(xiàn)商業(yè)匯票形成的 ＊未決訴訟、仲裁形成的 ＊提供債務(wù)擔(dān)保形成的 ＊其他 → 如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 我國會計實務(wù)應(yīng)披露的項目 26 第三節(jié) 長期負(fù)債 一、長期負(fù)債的特點及分類 （一）長期負(fù)債的特點 （二）長期負(fù)債的分類 注：本部分學(xué)生自學(xué) 27 二、應(yīng)付債券 （一）溢折價發(fā)生債券有原因 （二）會計科目 “ 債券面值 ” “ 債券溢價 ” “ 應(yīng)付債券 ” “ 債券折價 ” “ 應(yīng)計利息 ” 總賬 明細(xì)賬 28 （三） 債券發(fā)行的賬務(wù)處理 ◆ 平價發(fā)行時 ◆ 溢價發(fā)行時 ◆ 折價發(fā)行時 29 （四）利息費用與票面利息的關(guān)系 ◆ 利息費用 → 資本化或費用化的金額 ◆ 票面利息 → 按票面值和票面率的金額 30 ◆ 兩者關(guān)系 平價發(fā)行時：利息費用 =票面利息 溢價發(fā)行時：利息費用 =票面利息 溢價攤銷額 折價發(fā)行時：利息費用 =票面利息 +折價攤銷額 31 （五）溢折價的攤銷方法 ◆ 直線法 它是將債券的溢價或折價總額在債券存續(xù) 期內(nèi)平均分?jǐn)?，從而確定各期攤銷額的一 種方法。 每期溢價或折價的攤銷額 =溢價或折價總額247。期數(shù) 32 ◆ 實際利率法 是以債券發(fā)行時的實際利率（市場利率） 來計算各期溢價或折價攤銷額的方法。 票面利息 =面值票面利率 當(dāng)期利息費用 =債券該期期初賬面價值 實際利率（市場利率） 33 溢價攤銷額 =票面利息 當(dāng)期利息費用 折價攤銷額 =當(dāng)期利息費用 票面利息 34 溢價發(fā)行債券該期期初賬面價值 =上期期初賬面價值 溢價攤銷額 折價發(fā)行債券該期期初賬面價值 =上期期初賬面價值 +折價攤銷額 溢價折攤銷方法實例： 35 第四節(jié) 借款費用 一、相關(guān)定義 ?★ 借款費用 ?是指因借款而
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