東北財(cái)經(jīng)大學(xué)＜中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)＞課件8-10-文庫(kù)吧
2025-04-14 19:12 本頁(yè)面
【正文】 17 ??購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否 ?抵扣的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的增值 ?稅額，先作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作為進(jìn)項(xiàng) ?稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)賬戶的借方。 ?視同銷售與不予抵扣業(yè)務(wù)實(shí)例： 18 ◆ 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 ?167。 支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，而計(jì) ?入購(gòu)入貨物的成本。銷售收入按不含稅價(jià) ?格計(jì)算。 ?167。 設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 科目，并采 ?用三欄式賬戶。 19 ?[例 ]某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本期 ?購(gòu)入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載 ?的原材料價(jià)款為 1000000元，支付的增值 ?稅額為 170000元，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯 ?票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品， ?銷售價(jià)格總額為 900000元（含稅），貨款 ?尚未收到。 20 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： ?（ 1）購(gòu)進(jìn)貨物 ?借：物資采購(gòu) 1 170 000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 170 000 21 （ 2）銷售貨物 ?不含稅價(jià)格 =90247。（ 1+6%） =（萬(wàn)元） ?應(yīng)交增值稅 = 6%=（萬(wàn)元） ?借：應(yīng)收賬款 900 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 849 057 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 50 943 22 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅 ◆ 會(huì)計(jì)科目 ◆ 賬務(wù)處理 167。直接銷售業(yè)務(wù) 167。視同銷售業(yè)務(wù) 不需繼續(xù)加工 167。委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工 ◆ 實(shí)例 23 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ◆ 會(huì)計(jì)科目 提供勞務(wù) → ◆ 賬務(wù)處理 出售不動(dòng)產(chǎn) → “ 固定資產(chǎn)清理 ” 出售無(wú)形資產(chǎn) → “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 或 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”或 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 24 四、或有負(fù)債 ◆ 定義 潛在義務(wù) ◆ 特征 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出金額難以計(jì)量 25 ◆ 應(yīng)披露的或有負(fù)債 ＊已貼現(xiàn)商業(yè)匯票形成的 ＊未決訴訟、仲裁形成的 ＊提供債務(wù)擔(dān)保形成的 ＊其他 → 如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)披露的項(xiàng)目 26 第三節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 一、長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)及分類 （一）長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn) （二）長(zhǎng)期負(fù)債的分類 注：本部分學(xué)生自學(xué) 27 二、應(yīng)付債券 （一）溢折價(jià)發(fā)生債券有原因 （二）會(huì)計(jì)科目 “ 債券面值 ” “ 債券溢價(jià) ” “ 應(yīng)付債券 ” “ 債券折價(jià) ” “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 總賬 明細(xì)賬 28 （三） 債券發(fā)行的賬務(wù)處理 ◆ 平價(jià)發(fā)行時(shí) ◆ 溢價(jià)發(fā)行時(shí) ◆ 折價(jià)發(fā)行時(shí) 29 （四）利息費(fèi)用與票面利息的關(guān)系 ◆ 利息費(fèi)用 → 資本化或費(fèi)用化的金額 ◆ 票面利息 → 按票面值和票面率的金額 30 ◆ 兩者關(guān)系 平價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息 溢價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息 溢價(jià)攤銷額 折價(jià)發(fā)行時(shí)：利息費(fèi)用 =票面利息 +折價(jià)攤銷額 31 （五）溢折價(jià)的攤銷方法 ◆ 直線法 它是將債券的溢價(jià)或折價(jià)總額在債券存續(xù) 期內(nèi)平均分?jǐn)?，從而確定各期攤銷額的一 種方法。 每期溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額 =溢價(jià)或折價(jià)總額247。期數(shù) 32 ◆ 實(shí)際利率法 是以債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率（市場(chǎng)利率） 來(lái)計(jì)算各期溢價(jià)或折價(jià)攤銷額的方法。 票面利息 =面值票面利率 當(dāng)期利息費(fèi)用 =債券該期期初賬面價(jià)值 實(shí)際利率（市場(chǎng)利率） 33 溢價(jià)攤銷額 =票面利息 當(dāng)期利息費(fèi)用 折價(jià)攤銷額 =當(dāng)期利息費(fèi)用 票面利息 34 溢價(jià)發(fā)行債券該期期初賬面價(jià)值 =上期期初賬面價(jià)值 溢價(jià)攤銷額 折價(jià)發(fā)行債券該期期初賬面價(jià)值 =上期期初賬面價(jià)值 +折價(jià)攤銷額 溢價(jià)折攤銷方法實(shí)例： 35 第四節(jié) 借款費(fèi)用 一、相關(guān)定義 ?★ 借款費(fèi)用 ?是指因借款而
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