如何有效實施財務(wù)盡職調(diào)查？-文庫吧
2025-07-06 08:46 本頁面
【正文】 務(wù)盡職調(diào)查基本原則 ? 獨立性原則 ? 項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負責，確保獨立性。 ? 保持客觀態(tài)度。 ? 謹慎性原則 ? 調(diào)查過程的謹慎。 ? 計劃、工作底稿及報告的復核。 ? 全面性原則 財務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會計核算的全面內(nèi)容（見第四部分）。 ? 重要性原則 針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風險水平重點調(diào)查。 0109 202003041331 財務(wù)盡職調(diào)查的獨立性 部門主管 項目組財務(wù)專業(yè)人員 項目組負責人 報告 復核 報告 指揮 項目組 財務(wù)專業(yè)人員部門所屬部門 計劃階段 調(diào)查階段 報告階段 財務(wù)專業(yè)人員所屬部門主管 審核財務(wù)調(diào)查計劃 具體業(yè)務(wù)指導 審核批準報告 項目組負責人 提出財務(wù)調(diào)查需求，全面計劃控制 協(xié)調(diào)與被調(diào)查單位的關(guān)系 按時得到完整的財務(wù)調(diào)查報告 財務(wù)專業(yè)人員 編制財務(wù)調(diào)查計劃 實施調(diào)查計劃 撰寫 /修改報告 項目組財務(wù)專業(yè)人員的雙重管理 職責分工 0109 202003041331 財務(wù)盡職調(diào)查基本方法 ? 審閱 通過財務(wù)報表及其他法律、財務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素。 ? 分析性程序 對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等。 ? 訪談 與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構(gòu)的充分溝通。 ? 小組內(nèi)部溝通 調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。 如：在進行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財務(wù)調(diào)查人員查閱了目標企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照及驗資報告，注冊資金為 3600萬元，但通過與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊資本僅 1000萬元。 又如：與業(yè)務(wù)調(diào)查人員溝通對應(yīng)收賬款的信息、設(shè)備利用的信息等等。 0109 202003041331 財務(wù)盡職調(diào)查與財務(wù)審計的不同 ? 目的不同： 財務(wù)盡職調(diào)查僅是企業(yè)合作之前的深入了解，審計是對數(shù)據(jù)的驗證； 財務(wù)盡職調(diào)查更強調(diào)在歷史的分析上對未來的預測，審計立足于現(xiàn)在； 財務(wù)盡職調(diào)查目的是在評價風險和機會，審計則是保護自己的手段。 ? 方法不同： 財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復算等財務(wù)審計方法，但更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。 0109 202003041331 財務(wù)盡職調(diào)查的對象 ? 目標企業(yè)的情況包括： ? 企業(yè)內(nèi)部情況（企業(yè)能力） ? 由監(jiān)管機構(gòu)、競爭者、供應(yīng)商、客戶以及經(jīng)濟環(huán)境所施加的外部影響 ? 現(xiàn)狀： 一般僅限于企業(yè)內(nèi)部情況的調(diào)查；對外部影響的調(diào)查一般依靠行業(yè)研究資料及經(jīng)營、法律調(diào)查提供資料。 企業(yè)內(nèi)部能力 供應(yīng)商 競爭者 客戶 監(jiān)管 機構(gòu) 0109 202003041331 聘請中介機構(gòu) ? 目的： ? 是為了盡職調(diào)查而聘請，不是因法律要求而進行的 ? 中介機構(gòu)是協(xié)助調(diào)查人員完成調(diào)查目的，而不是應(yīng)交易要求完成審計或資產(chǎn)評估的目的 ? 原則： ? 聘請中介機構(gòu)，應(yīng)由財務(wù)調(diào)查人員所在部門決定，部門主管批準 ? 財務(wù)調(diào)查人員須對中介機構(gòu)的工作進行監(jiān)督 ? 對中介機構(gòu)出具的報告，財務(wù)調(diào)查人員須復核 0109 202003041331 聘請中介機構(gòu)（續(xù)） 中介機構(gòu) 共同商定 簽訂委托書 按計劃工作 報告草稿 修改報告 正式報告 調(diào)查人員 按計劃監(jiān)督、分階段溝通 提出調(diào)整建議及復核意見 制訂 工作計劃 執(zhí)行財務(wù)盡職調(diào)查 監(jiān)督、溝通 復核報告 * 明確中介機構(gòu)應(yīng)對財務(wù)調(diào)查人員公開工作底稿 ? 建議工作方式 0109 202003041331 第三部分 財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容 ? 會計主體概況 ? 財務(wù)組織 ? 薪酬、稅費及會計政策 ? 會計報表（損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表） ? 表外項目 0109 202003041331 會計主體基本情況 ? 取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖 ? 了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等 ? 了解目標企業(yè)歷史沿革 ? 對會計主體的詳細了解應(yīng)包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當了解 ? 對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價 0109 202003041331 財務(wù)組織 ? 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司） ? 財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制） ? 財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學歷） ? 會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況 0109 202003041331 薪酬政策 ? 薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法； ? 繳納“四金”的政策及情況； ? 福利政策。 0109 202003041331 會計政策 ? 目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策； ? 近 3年會計政策的重大變化； ? 與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）； ? 現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍； ? 接受外部審計的的政策，及近 3年會計師事務(wù)所名單； ? 近 3年審計報告的披露。 0109 202003041331 稅費政策 ? 現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1