【正文】 已付...元，暫未代扣稅金。經(jīng)過自查，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學習有關法律法規(guī)，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應盡的義務。納稅自查報告7按照市局關于20xx年度稅收票證檢查的工作部署，結合我納稅服務中心票證管理的實際情況，抽出呂善彪、孟祥臻、陳霞三名工作人員組成檢查小組，對20xx年度管票、用票情況進行了認真全面地檢查，現(xiàn)將自查情況報告如下：一、存在問題（一）未裝訂匯總憑證單。20xx年16月份除車購稅票有稅收（匯總專用）繳款書訂裝外，稅收小額完稅證、稅收罰款收據(jù)、行政性收費專用收據(jù)等都沒有裝訂匯總憑證單。沒有匯總憑證單不能一目了然了解每旬稅款報解的數(shù)字，只能通過每張稅票相加掌握相關收入進度。20xx年7月2729日，省局收入核算處黃雄副處長帶隊來我局，對20xx年度稅收票證和稅收報解入庫進行專項檢查。在對我納稅服務中心20xx年16月份稅收票證的`檢查中，也指出了稅票未裝訂匯總憑證單這一問題。（二）未按規(guī)定填開稅票。20xx年1月份情況：（1）1月份彭瑾開具稅收小額完稅證10套，增值稅稅種，用稅收百位小額完稅證征收千位稅款，超面額開票，稅票號碼為：072202524507220257460722025746072202575072202575507220257600722025760722025762072202576207220257637；（2）20xx年1月4日彭瑾開具稅收小額完稅證1套，增值稅稅種，銷售收入欄和實繳金額欄有涂改現(xiàn)象，應作廢但未作廢，稅票號碼為：07220257468；（3）20xx年1月25日彭瑾開具稅收小額完稅證1套，增值稅稅種，稅票面字體重疊變粗，應作廢未作廢。20xx年2月份情況：（1）2月份彭瑾開具稅收小額完稅證9套，增值稅稅種，用百位小額完稅證開具千位稅款，超面額征收，稅票號碼為：0722025775072202577507220257730722025776072202578207220257850、072202578907220257903；（2）20xx年2月1日彭瑾開具稅收小額完稅憑證1套，增值稅稅種，稅票面字體重疊變粗，應作廢未作廢。二、整改要求（一）在稅收票證領發(fā)以及保管方面，要嚴格執(zhí)行領發(fā)制度，做到交接手續(xù)齊全、嚴密，票證使用人員及代征、代扣單位在領取票證時，必須由領、發(fā)雙方共同清點領、發(fā)數(shù)量和號碼，雙方清點無誤后，領、發(fā)雙方交換“票款結報手冊”互為對方登記領、發(fā)票證種類、數(shù)量、字軌號碼及領發(fā)時間，然后在手冊上雙方共同簽章。（二）在票證使用方面，嚴格執(zhí)行票證填開“十不準”規(guī)定，做到專票專用，先領先用，順序填開。多聯(lián)式票證要一次全份復寫或打印，各欄目要填寫齊全，字跡端正清晰，不能漏填、簡寫、省略、涂改、挖補。各種章戳加蓋齊全。（三）在票證審核方面，要始終堅持“三級”審核制度，做到了按月、按季進行票證盤點、盤庫以及票證日常檢查。能按票證裝訂程序及時將各類票證整理歸檔，按要求及時裝訂歸檔，并要裝訂匯總憑證單。各類票證報表報送及時。（四）在稅款繳庫的及時性和安全性方面，必須認真執(zhí)行國家稅務總局制定的各項稅收票證管理辦法和規(guī)定，不得逾期結報、延期繳庫，不得違規(guī)開設稅款過度帳戶或將稅款存入其他帳戶，尤其要加強稅收票證結報繳銷環(huán)節(jié)的審核，保證結報的稅款和實際征收的稅款相一致，登記銷號的稅票和實際結報的稅票吻合，保證填用的稅收票證符合稅收票證填用要求和稅收會計原始憑證填制要求。納稅自查報告8為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉向寓管理與服務于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。我局從維護納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務稽查前，給納稅人一個自查自糾的機會。要求所有納稅人、扣繳義務人都要認真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報應稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項常規(guī)性的內(nèi)部審計工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準確完整的必要步驟，也可作為接受稅務稽查的前期準備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。納稅人如何進行有序有效的自查呢？就一般情況而言，可按如下五個步驟進行：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應納的地方各稅財會處理規(guī)定與相關稅收條例規(guī)定之間的對照自查。自查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與地方各稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成地方稅的違章。第二步，制度執(zhí)行情況自查，即與地方各稅計算相關的企業(yè)內(nèi)部有關制度的執(zhí)行情況的自查。自查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與地方稅種計算相關的制度、流程執(zhí)行得怎樣？是否存在影響地方稅計算準確性的因素？是否確實影響了地方稅計算的準確性?第三步，納稅申報的自查。即通過賬證與納稅申報表的對照自查。自查目的是從中發(fā)現(xiàn)是否存在足額申報稅款的問題。第四步，賬簿對應關系的自查。自查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關系自查是否存在地方稅計算錯誤。第五步，數(shù)據(jù)、指標分析，即對企業(yè)的一些財務數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進行對比。自查目的是從財務數(shù)據(jù)、指標角度看企業(yè)是否可能存在地方稅違章問題。為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作，我局特印制了本指南，供廣大納稅人在實際工作中使用?！吨改稀凡捎梅中袠I(yè)敘述的方式，針對各行業(yè)的特點和可能存在的問題，介紹主要稅種的自查要點；而鑒于房產(chǎn)稅及個人所得稅對于各行業(yè)均具有普遍存在的特點，對這兩個稅種，又采取單獨一部分內(nèi)容敘述的辦法，介紹自查要點。使納稅人能迅速抓住重點，提高自查工作效率。本《指南》未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進行自查。第一部分交通運輸業(yè)一、營業(yè)稅重點自查部分自查營業(yè)收入報表，與有關的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對。有否將費用或罰款等支出直接沖減運營收入。其他業(yè)務收入有否申報納稅。價外費用有否申報納稅。有否將應稅收入長期掛在往來帳上，不申報納稅。有否將應稅收入沖減當期費用。與運營業(yè)務相關的勞務有否申報納稅。關聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務有否申報納稅，其勞務的價格是否合理，如明顯偏低，無正當理由，應予以調(diào)整。應屬于本期的收入有否推后或提前。自查有關的運輸合同，特別要自查有關聯(lián)運、跨境運輸業(yè)務的責任條款、結算方法等。1聯(lián)運業(yè)務有否以實際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。1有否將非聯(lián)運業(yè)務也扣除支付的有關費用再申報納稅。1聯(lián)運業(yè)務和跨境運輸業(yè)務有否以對方填開的運輸發(fā)票或稅務機關認可的抵扣憑證作為沖減全程運費的依據(jù)。1從境內(nèi)運輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務進行申報納稅。1提供應稅勞務而取得非貨幣性收入，如實物或其他經(jīng)濟利益，有否申報納稅。1自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務是否錯按服務業(yè)稅目征稅。1有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報納稅。1收取掛靠單位的管理費有否申報納稅。二、企業(yè)所得稅重點自查部分收入是否完整和及時入帳。其他收入如利息收入有否掛于往來帳中，不作其他業(yè)務收入或沖減其相關的費用（財務費用）處理。對外投資取得的投資收益有否及時在有關的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤。比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高，如投資方的稅率高于被投資方的稅率，在彌補虧損后補繳企業(yè)所得稅。聯(lián)運業(yè)務和跨境運輸業(yè)務有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關費用再次計入成本費用中，虛增成本。固定資產(chǎn)折舊計提是否正確。業(yè)務招待費支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。計稅工資有否按當年度的計稅工資標準在稅前扣除。有否將非本期的費用計入當期費用，虛增費用。有否虛列一些費用，以圖增大費用。1有否虛增本期稅金。1成本、費用支出是否有合法憑證。1有否將購入固定資產(chǎn)計入當期的成本費用。1開辦費、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費用的攤銷是否合理。1利息支出是否正確，有否將應列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計入本期費用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。1工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的提取是否符合稅法規(guī)定。第二部分建筑業(yè)一、營業(yè)稅重點自查部分l、有否不按規(guī)定的結算形式或辦法確認收入，推遲收入實現(xiàn)。有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝。裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算。建設方供料部分有否并入計稅額申報納稅。有否以提供實物或勞務的形式抵償債務或換取材料，不反映收入。收到的臨時設施費、勞動保護費。施工機構迂移費有否并入計稅額申報納稅。收到的全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費等有否并入工程結算收入。有否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入。工程質量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結算收入。自建自售的建筑物有否計繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。有否將工程結算收入直接沖減工程成本或費用。1有否將附營業(yè)務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅。1設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的安裝工程營業(yè)額有否包含設備價款在內(nèi)。1分轉包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營業(yè)稅。1有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。1有否將一般工程作為國防工程和軍隊系統(tǒng)工程進行處理。二、企業(yè)所得稅重點自查部分有否不按規(guī)定的結算方式及時結轉工程結算收入。有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等）。有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。有否虛構工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。工資費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。是否工程結算收入與工程結算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結算的未完工程成本提前結算成本。1有否重復列支稅金。1有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。1“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅。1有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。1有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。 災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。2有否在稅前扣除與收入無關的支出。第三部分金融保險業(yè)營業(yè)稅重點自查部分有否將貸款利息、保費收入長期掛在“應付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結轉收入。罰款、罰息、加息、郵電費、帳單費等有否全額計繳營業(yè)稅。有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報納稅。代理發(fā)行國庫券的手續(xù)費收入是否不按規(guī)定申報納稅，（金融企業(yè)會計制度規(guī)定可直接入“公積金”、“公益金”科目）。超過合同約定期限（含展期）半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權責發(fā)生制計入利息收入進行申報納稅（從20xx年1月1日起執(zhí)行）。貸款利息壞帳部分是否有直接沖減利息收入。按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權責發(fā)生制計入租賃收益帳進行申報納稅。有否將一般貸款的利息收入作為轉貸業(yè)務來處理。單位或個人委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應計繳的營業(yè)稅是否已由受托方代扣代繳。有否將貸款利息、保費等收入直接沖減成本或費用。1在購建固定資產(chǎn)（營業(yè)用房或宿舍）的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實物但不按規(guī)定申報納稅的現(xiàn)象。1保險公司將儲金貸給其他單位或個人時，是否按其所收利息全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除部分利息轉作保費收入。1有否將一般保費收入作為一年期以上返還性人身保險業(yè)務來處理。1按合同規(guī)定到期應收未收的保險費是否根據(jù)權責發(fā)生制計入保費收入進行申報納稅。1保險公司初保人向投保人收取的保費是否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費支出。1將應收保費全額記入保費收入，再用紅字（或在成本）沖銷（列支）無賠償獎勵方式出帳的是否按收入全額計繳營業(yè)稅，有否從中扣除少收保費部分。1從事人壽業(yè)務的保險公司對營銷員（非雇員）傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。1證券交易手續(xù)費是否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除轉給證券交易所（或證券交易所坐扣）和返還給客戶手續(xù)費。1證券部門從事證券回購業(yè)務是否反映在金融機構業(yè)務往來，有否按“金融商品轉讓”稅目計繳營業(yè)稅。證券公司有否將自營證券（或將自有資金轉到個人帳戶上進行證券投資）取得的買賣差價收入不入帳。2證券公司有否以自有資金用于一級市場認購新股，然后將中簽新股在二級市場上出售取得的差價不入帳。第四部分郵電通信業(yè)一、營業(yè)稅重點自查部分有否將通信收入長期掛在“應付帳款”、“營業(yè)款結算”等科目，不按規(guī)定及時結轉通信業(yè)務收入?！凹]商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。郵政部門、集郵公司零售集郵商品有否混淆為批發(fā)（調(diào)撥），不按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。分支機構或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入。電話號碼的選號費有否全額計繳營業(yè)稅。銷售無線尋呼機、移動電話，