【正文】 就我國目前的社會狀況而言，從公民的納稅意識與社會文化氛圍等來看，可能現(xiàn)在實行自行申報可能還不是最佳時機。第二，公民對自己所擁有的財富進行評估的意識淡薄。公民不能夠正確評估自己的財富。《辦法》的出臺，即表明全年所得超過12萬元的個人將面臨更為嚴格的個稅監(jiān)控。國家財政部門可能從宏觀層面上計算每個人的年收入所得，而實際上納稅個體卻沒有對自己所擁有的財富進行全面、正確的評估。有些人雖然被劃規(guī)為高收入群體，但是本人卻沒有這個概念，以為自己不屬于年收入在12萬元的行列，這也是造成自行申報率低的一個原因。第三，高收入人群對自行申報程序缺乏了解。有些公民意識到自己應該屬于須自行申報納稅的行列，但自己對怎樣計算申報、到何處申報、何時申報及申報的手續(xù)及程序了解得不夠清楚，想申報卻無從下手，因此多一事不如少一事，就放棄了自行申報。這也同時表明監(jiān)管的力度不夠，雖然年所得12萬元以上的個人，如果未在納稅申報期內(nèi)（即納稅終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報，按規(guī)定要負相應的法律責任，并可能被處2000元以下的罰款，而情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。但只有政策是不夠的，沒有良好的、嚴格的監(jiān)管措施，就不能夠保障政策的具體落實。趁現(xiàn)在這項工作剛剛開始，大力宣傳《辦法》的實施及懲罰措施，以此來督促這類群體自發(fā)進行納稅申報，還來得及。三、個人所得稅納稅人意識喚醒的對策與建議（一）恰當滿足納稅人的基本需要增強全民納稅意識，促使納稅人自覺納稅，是搞好稅收征收管理工作的重要任務之一。馬斯洛的需求層次理論不僅為喚醒納稅人意識提供了理論依據(jù)，也為提升納稅人意識指明了方向。那就是：在稅收實踐中，如何分辨出不同納稅人的不同需要和共同需要，怎樣創(chuàng)設和改善稅收環(huán)境，在滿足納稅人多層次需要的同時，以“稅收價格論”為基礎使交稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人之需，從而使其由感而及，（自覺）實施交稅行為。恰當滿足納稅人的基本需要馬斯洛認為，越是低層次的需要，若是得不到滿足，其激發(fā)出來的力量越是強大。生理需要是個體的首要需求，如今通常由個體自行解決?，F(xiàn)實中，國家提供的公共產(chǎn)品（服務）雖包含了納稅人生理需要層次之物，但因其或惠及大眾并不被顯著感知，或顯著被感知而僅有少數(shù)人享有，難以讓個體納稅人自愿在這個層次上為其買單。因此，喚醒個稅之納稅人意識，首先要體恤民生，保障納稅人最基本的需要得到滿足，尤其不能以稅之名肆意干擾。只有個稅的征收不侵入納稅人生計保障線才能為個稅納稅人意識蘇醒創(chuàng)造順境。（二）創(chuàng)造性滿足納稅人的高層次需要物質(zhì)性的考慮對納稅人的激勵作用固然很大，但是隨著低層次需要滿足程度的不斷提高，激勵作用必然會減弱，高層次需要的滿足則會成為納稅動力的新源泉。這時，應該創(chuàng)造適宜的條件，滿足公民作為納稅人的高層次需要，即社交需要、尊重需要和自我實現(xiàn)需要。當前，納稅人高層次需要在稅收中主要為納稅人權(quán)利與義務的對稱訴求。他們希望從稅的付出中，體味到自尊和社會與政府對自己的尊重。納稅人權(quán)利沒有得到落實位居影響納稅人不交稅的因素之首；納稅是公民行使權(quán)利的前提，因此，應對納稅人的高層次需求要多做研究、不斷探索。總之，只有喚醒納稅人的納稅意識，納稅人才可能自覺地繳納稅款，否則就逃稅，產(chǎn)生“搭便車”行為。相對于個人收入而言公平合理的個稅稅負是納稅人交稅的心理前提。換言之，個稅欲取得納稅人心理認同，首先要合理地考慮納稅人的基本需要。個稅設置及執(zhí)行中所體現(xiàn)的對納稅人基本需要的考慮，對納稅人意識的發(fā)展十分重要。另外，稅收取之于民，一定要真正做到用之于民。只有讓納稅人了解稅收用于何處，切實感受到公共財政的溫暖，讓納稅人做到心服口服，他們才會自覺主動地履行納稅的義務。隨著客觀經(jīng)濟條件的變化和我國稅收征管水平的提高，個人所得稅制應做進一步的改革和完善，以便充分發(fā)揮個人所得稅的公平作用，維護社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟增長，增加財政收入，促進社會主義市場經(jīng)濟健康運作。參考文獻：［1］宋健敏等編著：《中國財政發(fā)展報告》，上海財經(jīng)大學出版社，2006年版。［2］參見《中華人民共和國個人所得稅法》第2條。［3］郭慶旺、苑新麗、夏文麗編著：《當代西方稅收學》，東北財經(jīng)大學出版社2006年版。［4］楊繼元等編著：《新一輪稅制改革的理論設計與政策選擇》，甘肅人民出版社，2004年，P220.［5］翟繼光編著：《個人所得稅政策解析與案例分析》，中國經(jīng)濟出版社2005年版。［6］劉劍文主編：《稅法專題研究》，北京大學出版社2002年版。第三篇：韋森：喚醒國人納稅人權(quán)利意識韋森：喚醒國人納稅人權(quán)利意識沒有納稅人權(quán)利意識的全社會蘇醒，財政制度改革就不可能起步，預算民主制度也不可能建立起來憲政民主的核心和骨架是“預算民主”。原來許多人（包括我自己）都沒有意識到這一點。在2007年“”后，人們才慢慢意識到，民主政治核心原來并不是“人民當家作主”、“人民的統(tǒng)治”或“‘民’選‘主’”的問題，而是稅收問題，是民主預算問題，或簡單說是限制政府的征稅權(quán)以及政府財政支出要受到民選代表的實質(zhì)性審議和制約問題。什么是中國的憲政目標看一下英國的歷史，就會知道，從1215年《大憲章》開始，一直到1688年的“光榮革命”，整個英國的憲政進程是圍繞著限制國王的征稅權(quán)而展開的。1689年在英國制定的《權(quán)利法案》，第十七條就明確規(guī)定：“國王不經(jīng)議會同意征稅，即為違法”。另外，稍微了解一下世界近代歷史，就會知道，荷蘭的建國，法國大革命，美國的獨立，都是由政府征稅問題引起的。另外，許多國家的現(xiàn)代轉(zhuǎn)型過程也表明，“憲政”開始并不一定是“民主的”。比如，到1688年的“光榮革命”時期，英國的憲政治度基本上就建成了，但是到了19世紀初，%的貴族有選舉權(quán)。經(jīng)過19世紀30～50年代的憲章運動，到1884年，在英國才有三分之二的男子有選舉權(quán)。到1928年，21歲以上的婦女才和男人一樣有投票權(quán)。到1966年，英國才有18歲以上的所有公民普選內(nèi)閣首相的制度。法國婦女有選舉權(quán)，也是1944年之后的事情，甚至到1974年6月，法國才最終確立了18歲以上公民普選總統(tǒng)的制度。就連美國這個確立普選權(quán)較早的國家，原來婦女、黑人和其他少數(shù)民族的人并沒有選舉權(quán)，直到1971年3月制定的聯(lián)邦選舉法，才有了現(xiàn)在這樣較完備的普選制度。所以，從歐美歷史看，憲政民主的實質(zhì)是限制政府的征稅權(quán)和預算民主的問題，而不簡單是民眾的普選權(quán)和選民直接“選主”（即國家和政府領導人）的問題。從世界上一些國家的現(xiàn)代社會轉(zhuǎn)型的歷史經(jīng)驗中，可以推知，如果我們未來的政治體制改革沒有一個明確的憲政目標，而僅僅是把我們未來的政治民主化進程想象為只是在形式上采取一些西方國家通行的“普選制”，這將非但不能保持我們國家的社會安定和經(jīng)濟的長期增長，還有可能出現(xiàn)像“文革”那樣的“大鳴大放式”的“大民主”，甚至會出現(xiàn)多數(shù)人的“民主暴力”或“暴政”。對于這一點，我們必須有一些清醒的認識。如果說西方的整個憲政制度是圍繞著征稅權(quán)和政府財政支出的審議而展開的話，那么，再回過頭來看看我們現(xiàn)在到底是一個什么樣的財政體制安排。從統(tǒng)計局和財政部官方網(wǎng)站的數(shù)字中，我們知道，從1994年到2008年這15年間，政府每年的財政收入增速，幾乎都是當年GDP增速的兩倍，有些年甚至是三倍。另一個被大多數(shù)國人所忽略但卻非常驚人的事實是，從2000年到2008年，政府每年差不多都完成它自己年初所定財政收入增加目標的百分之二百。譬如，在2000年，%，%，%；2001年，%，%，%；%，%，%；2006年，%，%；%。2007年更高得離譜——年初，在兩會上，%，%，%！在2008，盡管出現(xiàn)了全球金融危機和中國內(nèi)部的幾場大的自然災害，%，%。這些數(shù)字充分說明，在我們目前的政治體制安排中，政府征稅根本不受任何約束，稅務局想征什么稅就征什么稅，想征多少都會超計劃完成。像利息稅、資源稅和燃油稅這些新稅種，財政部和國家稅務總局決定開始征收時，根本沒經(jīng)全國人大討論和批準，甚至連個具有中國特色的“聽證會”都沒舉行過。這是一個“有限權(quán)力的政府”嗎？除了政府征稅目前不受任何約束外，政府的財政收支更不受任何實質(zhì)性的制約，且到目前為止，各級政府的財政收支根本就不透明。以2008年下半年以來的4萬億刺激經(jīng)濟計劃為例，國家發(fā)改委為什么決定將這4萬億的45%投在“鐵公基”上？又為什么是4萬億呢？這4萬億是誰決定的？誰審議批準的？還有，在這4萬億中，為什么有1萬億投到了四川的災后重建呢？這里面有真正的“預算”么？為什么不是按四川各地和各級政府報上來的需求數(shù)字，譬如8750億或者12352億，而是1萬億這個整數(shù)？發(fā)改委的決策者一拍腦袋，一個省就1萬億下去了，這是個什么概念？這是花的納稅人的錢呀！上述事實和數(shù)字說明，目前我們政府的征稅不受任何約束，我們的財政支出實際上根本沒有現(xiàn)代“政府預算”概念，更沒有任何實質(zhì)性的限制和制約，而完全是過去計劃經(jīng)濟中政府決策者任意撥款、花錢、搞大項目、做面子工程的那套做法。在這么一個財政體制下，還不會出事嗎？還不會出現(xiàn)腐敗嗎？社會問題出現(xiàn)與財政體制有關(guān)近些年來，在中國經(jīng)濟高速增長的同時，種種社會問題不斷積累。尤其是進入21世紀這10年來，在我們的社會內(nèi)部所發(fā)生的群體性事件和惡性事件，一起接一起，且不斷增加，這是一個有目共睹和無可否決的事實。縱觀近幾年在中國社會內(nèi)部發(fā)生的種種社會問題，我覺得可以粗略地將一些深層次的問題歸納為四大類：政府官員腐敗案件不斷曝光，大面積地發(fā)生而又屢治不果；我國社會財富占有和收入分配上的差距不斷拉大；整個社會越來越靠政府的項目投資和高投資率來維系經(jīng)濟增長；居民家庭收入和居民家庭消費占國民收入的份額持續(xù)下降。正是因為上述4類問題不斷惡化，才導致在過去30年中國經(jīng)濟高速增長的同時，一些惡性事件和萬人以上群體事件不時發(fā)生，我們社會內(nèi)部的緊張程度不斷增強。對于目前中國社會內(nèi)部常常發(fā)生的一些社會問題的原因，學界已經(jīng)有不少人做了分析。上述四個深層