【正文】 因公借款的數(shù)額應(yīng)當(dāng)限于必要的差旅、食宿等應(yīng)由本公司承擔(dān)的費用。估算的外勤人數(shù)與天數(shù)應(yīng)與工作計劃基本吻合，不得故意虛報借款數(shù)額。除公務(wù)外，本公司資金不得借予職員個人。第六條 低值易耗品管理1．低值易耗品和日常辦公用品的購置，由綜合管理部按月根據(jù)申報的請購單進(jìn)行統(tǒng)計，經(jīng)嚴(yán)格審查后作出采購計劃，報分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后購買。會計主管應(yīng)當(dāng)據(jù)此驗收所購物品，認(rèn)真核對物品數(shù)量、型號、規(guī)格、品牌等，核對無誤后開具入庫單。2．領(lǐng)用時，由領(lǐng)用人向綜合管理部申請。低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。3．綜合管理部應(yīng)建立低值易耗品備查簿，及時登記，定期進(jìn)行盤查核對。對于正常壞損的物品，應(yīng)先與供應(yīng)方聯(lián)系維修；無法維修的方可考慮更新。因保管或使用不善或故意損壞的，應(yīng)由責(zé)任人賠償。第七條 固定資產(chǎn)管理1．固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。使用壽命超過一個會計的用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、提供服務(wù)及辦公而持有的有形資產(chǎn)。2．固定資產(chǎn)主要包括：空調(diào)機、電腦、打印機、復(fù)印機、掃描儀、裝訂機、碎紙機、投影儀、高檔辦公家具等；3．固定資產(chǎn)購置由總經(jīng)理或其授權(quán)人審批；4．財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)驗收所購固定資產(chǎn)，認(rèn)真核對固定資產(chǎn)數(shù)量、型號、規(guī)格、品牌等，核對無誤后開具入庫單；5．領(lǐng)用時，由領(lǐng)用人填寫請領(lǐng)單，綜合管理部進(jìn)行詳細(xì)明細(xì)登記。固定資產(chǎn)按照“誰使用誰負(fù)責(zé)”的原則落實到人進(jìn)行保管。6．綜合管理部設(shè)立固定明細(xì)賬卡與臺賬，對固定資產(chǎn)的入庫和領(lǐng)用由綜合管理部進(jìn)行登記，及時核算，定期進(jìn)行盤查核對。7．固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)依據(jù)固定資產(chǎn)原值和預(yù)計經(jīng)濟使用年限扣除預(yù)留凈殘值后采用年限平均法計提折舊。第八條 財產(chǎn)盤點制度1．為確保財產(chǎn)安全，本公司建立年終全面財產(chǎn)清查的制度。2．財產(chǎn)清查由分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財產(chǎn)保管人、使用人、財務(wù)人員等共同參與，對盤盈、盤虧的財產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3．職員離開本公司時（辭職、解聘或開除），應(yīng)由綜合管理部對其領(lǐng)用的財產(chǎn)進(jìn)行清理、檢查，登記收回。對嚴(yán)重?fù)p壞或丟失的，應(yīng)進(jìn)行賠償。第九條 費用管理制度（一）主要費用項目包括：工資、津貼與獎金、補貼；物業(yè)租金及物業(yè)費、水電費用；因公外出交通費；差旅費；業(yè)務(wù)交際費；辦公費支出；維修費；其他費用等。（二）費用審批權(quán)限1．本公司費用支出實行“先分類分級審批執(zhí)行，后歸口一支筆審簽入賬”的制度。2．屬于分管副總經(jīng)理行使審批權(quán)限范圍內(nèi)的支出，財務(wù)人員根據(jù)副總經(jīng)理的審批方可報銷。第十條 涉稅事項管理本公司各項涉稅事項嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收相關(guān)規(guī)定。第十一條 利潤分配管理按照股東會議、董事會決議執(zhí)行。第三章 會計核算制度 第十二條 會計基礎(chǔ)工作1．本公司按照財政部制定的會計工作規(guī)范、企業(yè)會計準(zhǔn)則及行業(yè)會計制度的規(guī)定，設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬以及相關(guān)備查簿，按規(guī)定編制會計憑證，記錄會計賬簿，按月編制財務(wù)報告。2．必須做到證證相符、賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。第十三條 會計憑證會計原始憑證應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整。所有支出應(yīng)取得合法憑證，由經(jīng)辦人簽名，實物購進(jìn)應(yīng)有驗收入簽名，重大開支還應(yīng)有證明人簽名，并按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后方可報銷。第十四條 財務(wù)報告1．包括財務(wù)情況說明書、財務(wù)報表（含各種明細(xì)表）和財務(wù)報表附注。財務(wù)報告要真實、合法、完整、及時。2．月份財務(wù)報告應(yīng)于月末后15天內(nèi)編制完成；財務(wù)報告應(yīng)于終了后30天內(nèi)編制完成。3．財務(wù)報告編制完成并審核無誤后報送分管副總經(jīng)理審核并正式簽署。4．對外報送的財務(wù)報告僅限于財政、稅務(wù)等政府主管部門、行業(yè)協(xié)會和總所。對外報送的財務(wù)報表僅限于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等規(guī)定必須報送的報表。第十五條 會計電算化本公司根據(jù)行業(yè)協(xié)會的要求，選擇指定的財務(wù)軟件進(jìn)行會計核算。按稅務(wù)部門的要求選擇指定的報稅軟件及相關(guān)設(shè)備辦理涉稅事務(wù)。各種軟件的運用要執(zhí)行財政部會計電算化等相關(guān)規(guī)定。第十六條 會計檔案1．會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、稅務(wù)報表、查賬報告、驗資報告等各種會計資料。2．會計檔案的保存 財務(wù)管理部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記保管。會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。會計檔案保管期限具體規(guī)定按照會計類型的不同規(guī)定如下：A 會計憑證類：（1）原始憑證、記賬憑證為15年。重要的外來會計憑證要永久保存。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表為3年。B 會計賬簿類：（1）日記賬為15年。其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年。（2）明細(xì)賬、總賬、輔助賬為15年。（3）特別重要的會計賬簿要永久保存。C 會計報表類：（1）主要財務(wù)指標(biāo)報表為3年。（2）月、季度會計報表為15年。（3）會計報表要永久保存。D 稅務(wù)報表。要永久保存。E 其他類：（1）會計檔案保管清冊及銷毀清冊為25年。（2）財務(wù)成本計劃為3年。（3）主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議要永久保存。3．會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，報分管副總經(jīng)理審批后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由總經(jīng)理指定的監(jiān)督人員和財務(wù)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。4．會計檔案的借用。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借閱手續(xù)。外單位人員因特定理由需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)分管副總經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。5．由于會計人員的變動，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。第十七條 會計人員與崗位1．本公司現(xiàn)設(shè)會計主管和出納兩個財務(wù)崗位，必須分別由不同的人員擔(dān)任。2．任職資格（1）在本公司從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格。（2）會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對本公司的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。（3）會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。3．會計工作人員違反法律、法規(guī)及本公司的管理制度，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。4．對會計主管與出納的崗位職責(zé)，嚴(yán)格本公司綜合考評制度進(jìn)行定期考評，并依據(jù)考評結(jié)果嚴(yán)格實施獎懲。第四章 利潤及利潤分配第十八條 本公司年終計算全公司的利潤和虧損，根據(jù)股東會決定進(jìn)行利潤分配第五章附則第十九條 本制度自2009年7月1日起執(zhí)行。職業(yè)道德規(guī)范第一章 總則第一條 為了規(guī)范本公司注冊注冊會計師職業(yè)道德行為，提高本公司注冊會計師職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)本公司注冊會計師職業(yè)形象，根據(jù)《審計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《會計職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》制定本規(guī)范。第二條 本公司注冊會計師必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護(hù)社會公眾利益。第二章 基本要求第三條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)誠實正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨立、客觀、公正的原則。第四條 本公司注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則。第五條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得從事與注冊會計師身份不符或可能損害職業(yè)形象的活動。第六條 本公司注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或相關(guān)當(dāng)事方的影響，不得以預(yù)先設(shè)定的價值作為審計結(jié)論。第七條 本公司注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理使用審計假設(shè)，并在審計報告中披露審計假設(shè)及其對審計結(jié)論的影響。第八條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提供必要信息，使審計報告使用者能夠合理理解審計結(jié)論。本公司 注冊會計師不得出具含有虛假、不實、有偏見或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的審計報告。第九條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對外提供執(zhí)業(yè)過程中獲知的商業(yè)秘密和業(yè)務(wù)資料。第十條 本公司注冊會計師不得采用欺詐、利誘、強迫等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)。第十一條 本公司注冊會計師不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。第十二條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)執(zhí)業(yè)，不得以個人名義執(zhí)業(yè)，也不得同時在兩家或兩家以上審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)。第十三條 本公司注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)形成能夠支持審計結(jié)論的工作底稿，并按有關(guān)規(guī)定管理和保存工作檔案。第十四條 本公司注冊會計師不得簽署本人未參與項目的審計報告，也不得允許他人以本人名義簽署審計報告。第十五條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)接受中國注冊會計師協(xié)會的管理，履行中國注冊會計師協(xié)會規(guī)定的義務(wù)。第三章 專業(yè)勝任能力第十六條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)。第十七條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。第十八條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)如實聲明其具有的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，不得對其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行夸張、虛假和誤導(dǎo)性宣傳。第十九條 本公司注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，可以聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性。第四章 與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系第二十條 本公司注冊會計師與委托方或相關(guān)當(dāng)事方之間存在可能影響注冊會計師公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)予以回避。第二十一條 本公司注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不得對委托方和相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行誤導(dǎo)和欺詐。第二十二條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的義務(wù)，竭誠為委托方服務(wù)。第二十三條 本公司注冊會計師不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費之外的不正當(dāng)利益。第二十四條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行必要溝通，提示審計報告使用者合理理解并恰當(dāng)使用審計報告，并聲明不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事人決策的責(zé)任。第五章 與其他審計師的關(guān)系第二十五條 本公司注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)與其他注冊會計師保持良好的工作關(guān)系。第二十六條 本公司注冊會計師不得貶損或詆毀其他注冊會計師。第二十七條 本公司注冊會計師不得以惡意降低服務(wù)費等不正當(dāng)?shù)氖侄闻c其他注冊會計師爭攬業(yè)務(wù)。第六章 道德沖突問題的解決第二十八條 在遵守職業(yè)道德基本原則時，本公司應(yīng)當(dāng)解決遇到道德沖突問題。第二十九條 在解決道德沖突問題時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）與道德沖突問題有關(guān)的事實；（二）涉及的道德問題；（三）道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則程序；（四）可供選擇的措施。在考慮上述因素并權(quán)衡可供選擇措施的后果后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適當(dāng)?shù)拇胧?。如果道德沖突問題仍無法解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向本審計機構(gòu)內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢。第三十條 本公司注冊會計師如果與本公司或外部單位存在道德沖突，應(yīng)當(dāng)確定是否與本公司領(lǐng)導(dǎo)層或外部單位管理層討論。第三十一條 本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮涉及的道德沖突問題、解決問題的過程，以及做出的相關(guān)決策。第三十二條 如果某項重大的首先沖突問題未能解決，本公司注冊會計師可以考慮向注冊會計師協(xié)會或法律顧問咨詢。第三十三條 如果有可能采取的措施都無法解決道德沖突問題，本公司注冊會計師不得再與產(chǎn)生首先沖突的事項發(fā)生牽連。在這種情況下，本公司注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否退出項目組或不再承擔(dān)相關(guān)任務(wù)，或向本公司提出辭職。第七章 具體措施第三十四條 本公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)在本公司形成重視職業(yè)道德守則的氛圍，以郵件、信件、會議記錄等形式，在公司業(yè)務(wù)會議上以及執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中強調(diào)客觀、公正等職業(yè)道德基本原則，使所內(nèi)自上而下的形成一種遵守職業(yè)道德守則的氛圍。第三十五條 由質(zhì)量督導(dǎo)部、綜合管理部負(fù)責(zé)搜集、購買執(zhí)業(yè)中所需的專業(yè)、法律書籍、文件，并由質(zhì)量控制部或各項目組內(nèi)部定期組織學(xué)習(xí)。第三十六條 質(zhì)量督導(dǎo)部每年初應(yīng)制定年內(nèi)的培訓(xùn)計劃，對全體執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、法律法規(guī)等內(nèi)容的培訓(xùn)，計劃培訓(xùn)的內(nèi)容必須根據(jù)培訓(xùn)的需要予以補充。第三十七條 有計劃的組織注冊會計師參加中國注冊會計師協(xié)會及地方協(xié)會認(rèn)可的培訓(xùn)班，參加培訓(xùn)的人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，回來后進(jìn)行回授。第三十八條 對職業(yè)道德守則的執(zhí)行情況的檢查，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，質(zhì)量督導(dǎo)部實施，于每年審計完成后組織一次檢查考評。第三十九條 本公司為每位執(zhí)業(yè)人員建立執(zhí)業(yè)檔案，其中包含道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果，并將其與執(zhí)業(yè)人員的職級晉升掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的，給予警告、辭退處罰。第八章 附則第四十條 本守則自2009年7月1日起執(zhí)行。全面質(zhì)量控制制度（試行）第一章 總 則第一條為了規(guī)范業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確各級人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制責(zé)任，根據(jù)審計相關(guān)準(zhǔn)則制定本制度。第二條本制度適用于執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)、價值分析業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。第三條制訂本制度的目標(biāo)是在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則規(guī)定前提下，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險。第四條本公司建立以審計項目管理為核心，形成涵蓋審計項目全過程、全員參與的全面質(zhì)量控制體系。第二章 業(yè)務(wù)質(zhì)量職責(zé)及道德規(guī)范第五條本公司實行業(yè)務(wù)質(zhì)量的分級管理制度。具體項目相關(guān)業(yè)務(wù)人員劃分為項目小組成員、項目負(fù)責(zé)經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門主任，依據(jù)相關(guān)職責(zé)承擔(dān)責(zé)任。第六條本公司質(zhì)量總監(jiān)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下履行重大專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制定、解釋、質(zhì)量監(jiān)督及計算技術(shù)支持，重大風(fēng)險管理決策職能由總經(jīng)理履行。第七條本公司各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：1．合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量：2．建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；3．投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。第八條本公司及其人員應(yīng)當(dāng)恪守誠實正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨立、客觀、公正的原則；會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)和審計準(zhǔn)則。第九條本公司項目負(fù)責(zé)經(jīng)理及相關(guān)人員：1．執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或相關(guān)當(dāng)事方的影響，不得以預(yù)先設(shè)定的價值作為審計結(jié)論；2．執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理使用審計假設(shè)，并在審計報告中披露審計假設(shè)及其對審計結(jié)論的影響；3．應(yīng)當(dāng)在審計報告中提供必要信息，使審計報告使用者能夠合理理解審計結(jié)論；4．不得出具含有虛假、不實、有偏見或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的