【正文】 企業(yè)自身的稅后凈利，中小企業(yè)的發(fā)展進度必然緩慢。由于社會觀念和中小企業(yè)自身的因素，導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難。我國現(xiàn)行的稅收政策缺乏鼓勵中小企業(yè)融資的相應(yīng)政策，新所得稅法對這方面也沒有過多的涉及，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（二）增值稅工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，據(jù)測算，對小規(guī)模納稅人按銷售額的6%或4%%%的增值條件下才能與一般納稅人依17%計算的稅率相等。（參照浙江省國稅局公布數(shù)據(jù)，一般納稅人增值稅稅負調(diào)查資料，浙江省工業(yè)企業(yè)、%、%）由于不能抵扣，中小企業(yè)稅負遠遠超過一般納稅人。現(xiàn)行江蘇省國稅局增值稅起征點的規(guī)定是：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。這個起征點雖然已經(jīng)是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)，但是根據(jù)目前江蘇省統(tǒng)計局公布的CPI數(shù)據(jù)來看，如果真是達到這個標(biāo)準(zhǔn)就加以征收，這么低的收入支付各種稅費后、維持商戶生計還是很困難，更何況發(fā)展。（三）營業(yè)稅融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素。據(jù)鹽城市中小企業(yè)局公布數(shù)據(jù)，%，%，%。同時中小企業(yè)技術(shù)落后，導(dǎo)致中小企業(yè)沒有競爭力也逐漸成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的不利因素。面對金融機構(gòu)對中小企業(yè)的“惜貸”問題以及中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，現(xiàn)行營業(yè)稅未能采取更積極的政策措施來緩解。（四）其他我國現(xiàn)行針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散現(xiàn)于單個稅種中，沒有形成固定的法律條款，而且大部分是以補充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，優(yōu)惠內(nèi)容多，補充規(guī)定散且不明確，而且稅收政策調(diào)整過于頻繁，這使得稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，不利于中小企業(yè)經(jīng)營者掌握、實際操作和執(zhí)行，這將加大中小企業(yè)納稅成本或者使中小企業(yè)得不到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。而稅收政策的易變性也不利于中小企業(yè)制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)往往由于規(guī)模較小，不會花大成本聘請精通財會業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)財會人員，造成建賬、財務(wù)核算、納稅申報等方面不規(guī)范。目前稅務(wù)部門對納稅人大多采用分類管理的辦法，中小企業(yè)的納稅期限較短，納稅程序較復(fù)雜等原因，造成中小企業(yè)納稅不及時，使中小企業(yè)在納稅上承受了更大的壓力；而規(guī)模小、賬簿和會計核算不規(guī)范等問題更增加了中小企業(yè)納稅的難度和成本。作為地方財政的主要來源，中小企業(yè)常被作為彌補財政收支平衡和轉(zhuǎn)嫁負擔(dān)的對象，中小企業(yè)的社會負擔(dān)愈來愈重。而且一些地方政府為了解決地方財政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象，這就是所謂的“頭稅輕，二費重，三費四費無底洞”。對中小企業(yè)的亂收費、亂攤派、亂集資的“三亂”現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查，一些中小企業(yè)的稅費負擔(dān)大約占到銷售收入的5%—8%。三、發(fā)揮稅收職能作用促進中小企業(yè)發(fā)展的的建議（一）完善企業(yè)所得稅中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，投資面臨的風(fēng)險大，因此有必要制定稅收政策來增加社會對中小企業(yè)的投資。具體措施如下：一是投資損失扣除。對于中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險；二是再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款，給予退還，以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資；三是投資準(zhǔn)備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按一定比例在稅前列支。目前，我國可以通過制定以下稅收優(yōu)惠政策來達到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的：一是對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額小于3萬元的免征所得稅，期限為三年；二是對于新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應(yīng)納稅所得超過3萬元的，可以實行減半征收同時可以延期至二年后繳清；三是對投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資者按規(guī)定投資的40%予以免稅。制定以下稅收政策來鼓勵中小企業(yè)融資：一是對中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資；二是對中小企業(yè)銀行貸款的利息，允許在稅前全額扣除。通過以上政策的制定，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。（二）完善增值稅對工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低為4%，目前工業(yè)企業(yè)的進銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，%，與調(diào)整后的比較接近。對商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低為2%，商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%15%，按法定稅率17%征稅，%%，與調(diào)整后比較接近。這有利于縮小兩類納稅人之間的差距，增加中小企業(yè)的競爭力。我國現(xiàn)行增值稅的起征點明顯偏低，應(yīng)該根據(jù)近10年來經(jīng)濟發(fā)展水平、物價指數(shù)漲幅、居民生活最低保障等因素，及時修改關(guān)于增值稅起征點的相關(guān)規(guī)定。目前江蘇省國稅局增值稅起征點規(guī)定銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。上述起征點的標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)大幅降低了我省小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)。（三）完善營業(yè)稅關(guān)于中小企業(yè)融資難問題，國家可加大金融機構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅優(yōu)惠政策的力度，以鼓勵金融機構(gòu)增加對中小企業(yè)貸款，同時也可以利用這項政策的杠桿作用，引導(dǎo)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向創(chuàng)新型、高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展；關(guān)于中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，國家可規(guī)定有關(guān)單位和個人轉(zhuǎn)讓或租賃專利，技術(shù)秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產(chǎn)品科技含量和提高其國際市場競爭力。（四）完善其他方面的稅收政策，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)2002年頒布的《中小企業(yè)促進法》為我國制定、完善和實施促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據(jù)?！吨行∑髽I(yè)促進法》第二十三條明確提出國家利用有關(guān)稅收政策支持鼓勵中小企業(yè)的設(shè)立和發(fā)展。針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、透明度低等問題，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快對現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強稅收政策的系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。,減少中小企業(yè)納稅成本對中小企業(yè)納稅成本偏高的問題，可采取如下措施加以解決：①簡化納稅申報和辦理納稅程序，延長納稅期限。如對規(guī)模小、會計核算不規(guī)范的企業(yè)采取簡易申報和合并申報的辦法，對資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)采取延期納稅的辦法等；②加大對中小企業(yè)進行信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等工作，減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展；③發(fā)揮會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的作用，針對中小企業(yè)的特點，幫助做好稅收籌劃，對各類中介機構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予減免稅照顧，以降低中小企業(yè)代理成本。,減輕中小企業(yè)費用負擔(dān)目前，對中小企業(yè)的各種收費較多，甚至超過稅收負擔(dān)。為此，有必要對現(xiàn)有的收費體制進行全面改革，取消所有不合理和不合法的收費，將一些不能體現(xiàn)政府職能的收費改為經(jīng)營性收費，并將一部分類似于稅收性質(zhì)的收費逐步改為稅收。例如，可以參照將有關(guān)的交通公路規(guī)費改為燃油稅的經(jīng)驗，將社會統(tǒng)籌的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金等改為社會保障稅。通過加快稅費改革，清費立稅，逐步取消不合理的收費，減輕中小企業(yè)負擔(dān)，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個寬松，公平的環(huán)境。第二篇：促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議【摘 要】 目前，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中數(shù)量最多、分布最廣、吸納就業(yè)作用最大的一類實體，也是當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要主體，在擴大就業(yè)渠道、推動經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、競爭力弱而一直處于劣勢地位，需要稅收、財政、產(chǎn)業(yè)等政策的扶持來促進其發(fā)展。本文旨在研究促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但并沒有局限于單純的稅收政策的優(yōu)惠上，而是綜合地考慮到了中小企業(yè)本身的規(guī)模劣勢、稅收調(diào)節(jié)的適度性，并借鑒外國有益的經(jīng)驗，為建立我國中小企業(yè)稅收政策體系提出了具體建議。從稅收立法、稅收優(yōu)惠政策、稅收服務(wù)等角度提出了調(diào)整和完善稅收政策的具體建議?！娟P(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 促進 稅收政策中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，溫家寶總理在2010年政府工作報告中將“進一步促進中小企業(yè)發(fā)展”作為“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)”的重要舉措。為促進中小企業(yè)的發(fā)展，國家近年來不斷出臺相關(guān)政策措施，加大財稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。2011年6月18日工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委、財政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺，中小企業(yè)發(fā)展的法律、政策和市場環(huán)境在逐步改善。作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)在繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、擴大出口、推進創(chuàng)新等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在各企業(yè)積極努力的同時，根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨的新形勢、新問題，認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，遵循適當(dāng)?shù)臏p輕稅負、促進產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、優(yōu)化納稅原則，加快制定促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策，對促進我國中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展具有重大的意義。因此本文對促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要提出以下建議：，調(diào)整稅收政策。2011年6月，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委、財政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)。《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的一大亮點是參考了國際上通行的對中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，首次在劃型中增加“微型企業(yè)”，標(biāo)志著中國的中小企業(yè)劃分與國際接軌了?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》針對各行業(yè)特點，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標(biāo)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型的三種類型?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》改變過去對各類行業(yè)在指標(biāo)上“一刀切”的做法，而是依據(jù)不同的行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。同時，改變了原標(biāo)準(zhǔn)僅對工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲等行業(yè)進行的劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)也納入了其中。國家制定新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的目的是：強化宏觀分類指導(dǎo)，增強中小企業(yè)扶持政策針對性。隨著新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的實施，現(xiàn)行按照舊標(biāo)準(zhǔn)制定的有關(guān)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，需要按照新的標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整、完善，其中當(dāng)然包括相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。對中小企業(yè)應(yīng)采取欲取先予的方式方法。在起步階段應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩個方面。其中流轉(zhuǎn)稅方面，需要將現(xiàn)行起征點規(guī)定適用范圍擴大到企業(yè)及企業(yè)性單位，這樣會使一些微型企業(yè)的發(fā)展具有相對寬松的環(huán)境。所得稅方面，應(yīng)根據(jù)營業(yè)額和職工人數(shù)確定中小企業(yè)范圍。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身的特點為主，以非凡目的為輔。中小企業(yè)在促進就業(yè)、再就業(yè)和吸納非凡人士方面具有無可比擬的優(yōu)勢。這是由其自身特點決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強、進退壁壘少等特點，適當(dāng)放寬對中小企業(yè)稅務(wù)登記、稅收申報等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)能夠充分利用自身優(yōu)勢組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展空間，使之處于社會公平競爭的地位。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補充規(guī)定之中，非常不系統(tǒng)不規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會中的自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實處。因此，應(yīng)對已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善。并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對象的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、便于征管、促進發(fā)展的原則，以增強政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。，繼續(xù)對中小企業(yè)實行低稅率的優(yōu)惠。目前，世界各國企業(yè)所得稅實際稅負都要比我國低得多。例如美國實行15%、18%、25%和33%的四級累進稅率，日本為30%，德國為25%，最高稅率大多低于我國，加上西方國家稅前扣除項目又較多，實際稅負就遠遠低于我國。因此，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當(dāng)?shù)慕档投惵?，可?0%降到10%左右。同時考慮到經(jīng)濟發(fā)展情況，建議對中小企業(yè)年利潤額10萬元以下和10萬元至20萬元的，再享受兩個低檔稅率的照顧。，通盤考慮解決中小企業(yè)不公平待遇問題。目前實行的生產(chǎn)型增值稅對中小企業(yè)而言不太公平，一是規(guī)定的征收率3%相對偏高，小規(guī)模納稅人稅負過重；