第七章-財產(chǎn)清查-文庫吧
2024-10-28 23:39 本頁面
【正文】 賬目的方法，即將企業(yè)的銀行存款日記賬與從銀行取得的對賬單逐筆進行核對，以查明銀行存款收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。 企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有兩方面：一是雙方或某一方記賬有錯誤；二是存在“未達賬項”。 對于發(fā)生的記賬錯誤，應(yīng)及時查清并進行更正； 對于未達賬項通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。,?,（1）未達賬項有以下四種情況。 企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。 企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。 銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。 銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 （2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：在企業(yè)和其開戶行各方現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)。用公式表示如下：,企業(yè)銀行存款 銀行已收 銀行已付 銀行 企業(yè)已收 企業(yè)已付 日記賬余額 ＋ 企業(yè)未收款項 － 企業(yè)未付款項＝對賬單余額 ＋ 銀行未收款項 － 銀行未付款項,?,【例1】某企業(yè)20x2年6月30日銀行存款日記賬賬面余額為33 736元；銀行對賬單余額為26 708元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： （1）29日，企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額9700元，銀行尚未入賬； （2）29日，銀行收取企業(yè)借款利息1320元，企業(yè)尚未收到付款通知； （3）30日，企業(yè)委托銀行收款2192元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到存款通知； （4）30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1800元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。 根據(jù)以上未達賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表4所示。,?,注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證，應(yīng)在有關(guān)結(jié)算憑證到達后，再根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。對于長期存在的未達賬項應(yīng)及時查明原因，予以解決。,?,3.往來款項的清查 清查各項往來結(jié)算款項，一般采用函證同結(jié)算對方核對賬目的方法。,?,第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟 1.認真查明賬實不符的原因。 2.調(diào)整賬戶記錄，做到賬實相符。,?,二、財產(chǎn)清查專用賬戶的設(shè)置 1.會計賬戶： “待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 —待處理固定資產(chǎn)損溢” 2.賬戶結(jié)構(gòu),期末余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù),?,三、財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法 （一）流動資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ⑴發(fā)生現(xiàn)金溢余： 按實際溢余的金額： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因，報經(jīng)批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—xxx 營業(yè)外收
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