財(cái)務(wù)助理工作職責(zé)-文庫(kù)吧
2024-10-25 11:55 本頁(yè)面
【正文】 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；二、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；三、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；四、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；五、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；六、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。十四、免抵退貨物應(yīng)退稅額（15），這欄就是你上月的免抵退應(yīng)退稅額。一般的話，也就是本月申報(bào)表中上期留抵稅額（13），但是也有可能是你上月免抵退報(bào)表匯總表里的免抵退稅額（20），因?yàn)槎悇?wù)算這個(gè)應(yīng)退稅額，是看你的上月期未留抵稅額（20）和上月免抵退匯總表里的免抵退稅額（20）哪個(gè)小，就取哪個(gè)。如果你的上月期未留抵稅額（20）小了，這里這欄就是和上期留抵稅額（13）數(shù)字一樣了。如果你上月期未留抵稅額（20）大于免抵退報(bào)表匯總表里的免抵退稅額（20），這樣是取你上月免抵退匯總表里的數(shù)字。這些免抵退的，以后有機(jī)會(huì)再細(xì)細(xì)的說下，好吧？十五、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（17）、實(shí)際抵扣稅額（18）：一般的來(lái)說，要是沒有出口銷售，這兩欄是數(shù)字是一致的。因?yàn)榫拖駪?yīng)抵扣稅額合計(jì)（17）這一欄上面所寫的，它應(yīng)該等于你的進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+補(bǔ)稅，而如果沒有發(fā)生出口銷售的公司，除非有上面所說的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或補(bǔ)稅，不然的話，應(yīng)抵和實(shí)抵應(yīng)該是一致的。十六、應(yīng)納稅額（19）：呵，就是銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)得出的就是你本月應(yīng)交的稅額。這我想不用多說了吧。十七、期未留抵稅額（20）：開始說說出口銷售這方面的，上面有說到稅負(fù)率；稅負(fù)率是用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，如果是小規(guī)模納稅人一般就是指4%或6%，一般納稅人因?yàn)橛械挚?，所以稅率不固定，但一般在行業(yè)間會(huì)有一個(gè)平均數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是依此評(píng)估納稅人的，企業(yè)的稅負(fù)最好保持在稅務(wù)認(rèn)可的平均數(shù)，如果長(zhǎng)期稅負(fù)過低則會(huì)引起稅務(wù)部門注意, 認(rèn)為企業(yè)可能存在偷漏稅問題，會(huì)被抽查。稅負(fù)率是如何計(jì)算的呢？一般的沒有出口的企業(yè)，稅負(fù)可以直接用你的全年的應(yīng)納稅額（19）除以你的全年銷售*100%，這就是你的稅負(fù)率，但對(duì)于出口型企業(yè)，也就是免抵退企業(yè)，由于要考慮到進(jìn)口料件等，模擬稅負(fù)率的算法為[全部銷售額（含免抵退稅銷售額）*適用征稅率全部進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)口料件金額*適用征稅率]/ 全部銷售額（含免抵退稅銷售額）。也有另一種算法(當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）247。（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額）兩種算法得出的是一致的，一般我是用第一種，就因?yàn)殇N售額含免抵退稅銷售額，所以剛上面的那個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出里出口銷售才要乘以那17%。一般的，我們要進(jìn)行抵扣時(shí)，如果沒有出口，一般就是按你想要的稅負(fù)率來(lái)計(jì)算應(yīng)抵扣多少，%的稅負(fù)率，抵扣的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)為銷項(xiàng)的75%。那有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)呢，%的稅負(fù)，則要這樣做了，計(jì)算有出口業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)銷售的企業(yè)時(shí)，光用國(guó)內(nèi)銷售的銷項(xiàng)來(lái)進(jìn)行計(jì)算抵扣，這樣就不對(duì)了，正確的應(yīng)該是用全部的銷售額*17%來(lái)得出銷項(xiàng)，再按這銷項(xiàng)的75%來(lái)計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)抵扣，這樣銷項(xiàng)扣進(jìn)項(xiàng)得出的稅再除以全部銷售，%了。就是因?yàn)檫@樣，所以得出的進(jìn)項(xiàng)有時(shí)就會(huì)大于銷項(xiàng)了，這進(jìn)項(xiàng)（12）再加上上期留抵（13）再扣去進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（14）扣去應(yīng)退（15），就是應(yīng)抵的稅額（17）了，再扣去實(shí)際抵扣（18），因?yàn)殇N項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)了，實(shí)際抵扣（18）就等于銷項(xiàng)（11）而不等于應(yīng)抵的稅額（17），再用進(jìn)銷項(xiàng)扣進(jìn)項(xiàng)，這樣就是期未留抵（2例子簡(jiǎn)單些，這樣大家應(yīng)該會(huì)好看些，不然的話，就我，要是看到貼里很多分錄，很多數(shù)字，我就蠻暈的了，呵呵。公司銷售（含稅）為117萬(wàn)元，購(gòu)入材料（含稅）（稅率17%.退稅率13%）借：應(yīng)收賬款 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （銷項(xiàng)）17借：原材料 75應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款 這樣銷進(jìn)＝＝*100%＝%月未再做分錄：借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）、公司國(guó)內(nèi)銷售（含稅）為117萬(wàn)元，自營(yíng)出口銷售額為100萬(wàn)狀購(gòu)入材料（含稅）（稅率17%.退稅率13%）借：應(yīng)收賬款（國(guó)內(nèi)銷售）100應(yīng)外賬款（自營(yíng)出中）100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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