【正文】 季度是全年平均數(shù)的xx , ,二季度的銷售費(fèi)用率是 ,三季度的銷售費(fèi)用率是 ,四季度的銷售費(fèi)用率是 ,三季度的銷售收入是一季度的 ,而銷售費(fèi)用額反而下降 萬(wàn)元。一季度的管理費(fèi)用率是 xx,二季度的管理費(fèi)用率是xx ,三季度的管理費(fèi)用率是xx ,四季度的管理費(fèi)用率是xx ,三季度的銷售收入是一季度的xx ,而管理費(fèi)用額反而下降 xx萬(wàn)元。從費(fèi)用率的不平衡，可以看出費(fèi)用發(fā)生的不計(jì)劃性和降低費(fèi)用發(fā)生額的可能性。三、現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表更能揭示企業(yè)現(xiàn)時(shí)的支付能力（支付現(xiàn)金股利和償付債務(wù)），能夠清楚的反映企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，揭示企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量，剔除水分?，F(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，用現(xiàn)金的來(lái)源、運(yùn)用、增加、減少來(lái)說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)狀況的變動(dòng),是現(xiàn)金流量分析的功能?，F(xiàn)金流量表說(shuō)明本年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為xx 元，其中：現(xiàn)金流入量為xx元，主要是銷售商品提供勞務(wù)流入xx元；現(xiàn)金流出量為 xx，主要是 購(gòu)買商品支付勞務(wù)流出 xx 元、支付各種稅費(fèi)流出xx元、其他流出 xx元、支付職工工資流出 xx元。本年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為xx 元，其中：現(xiàn)金流入量為 xx元；現(xiàn)金流出量為 xx元，主要是購(gòu)買電腦等辦公用具流出 元。本年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為 xx 元，其中：現(xiàn)金流入量為xx元，主要是銀行借款流入 xx 元；現(xiàn)金流出量為 xx元，主要是 支付利息流出xx 元、支付年度獎(jiǎng)金流出 xx 元。公司經(jīng)過(guò)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為xx 元，表明現(xiàn)金流入不足以支撐經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得不借債以維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。說(shuō)明公司在流動(dòng)資金管理方面，還須加強(qiáng)管理，提高流動(dòng)資金使用效率。四盈虧平衡點(diǎn)分析(詳見(jiàn)附表04)盈虧平衡點(diǎn)又稱零利潤(rùn)點(diǎn)、保本點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn)、損益分歧點(diǎn)、收益轉(zhuǎn)折點(diǎn)。通常是指全部銷售收入等于全部成本時(shí)（銷售收入線與總成本線的交點(diǎn)）的產(chǎn)量。以盈虧平衡點(diǎn)的界限，當(dāng)銷售收入高于盈虧平衡點(diǎn)時(shí)企業(yè)盈利，反之，企業(yè)就虧損。盈虧平衡點(diǎn)可以用銷售量來(lái)表示，即盈虧平衡點(diǎn)的銷售量；也可以用銷售額來(lái)表示，即盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。要進(jìn)行盈虧平衡點(diǎn)分析，首先應(yīng)將全部成本分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本是指為維持企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)營(yíng)能力而必須開(kāi)支的成本，如廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊、財(cái)產(chǎn)稅、房屋租金、管理人員的工資等。由于這類成本與維持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)聯(lián)，也稱為經(jīng)營(yíng)能力成本。這類成本的數(shù)額一經(jīng)確定，一般不輕易改變，不隨銷售額（銷售量）的增加而增加。變動(dòng)成本是指那些成本的發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本。直接人工、直接材料、采購(gòu)商品都是變動(dòng)成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著銷售量的增減而成正比例變動(dòng)，但單位商品的成本則保持不變。依據(jù)2010年會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)值，經(jīng)過(guò)測(cè)算（詳見(jiàn)附表04），得出公司的固定成本是xx 萬(wàn)元，其中固定銷售成本是xx 萬(wàn)元，固定財(cái)務(wù)成本是xx 萬(wàn)元，固定管理成本是 xx萬(wàn)元，調(diào)整前毛利潤(rùn)率xx ,調(diào)整后的毛利潤(rùn)率是xx。按照目前公司的成本水平，盈虧平衡銷售額是： xx 萬(wàn)元公司只有達(dá)到年銷售 xx萬(wàn)元，才能保本，不虧不盈，在盈虧銷售額之上，每增加一百萬(wàn)元的銷售，可增加 xx萬(wàn)元的凈利潤(rùn)。平均每月的固定成本是： xx萬(wàn)元月保本銷售額是： xx萬(wàn)元月保本銷售額是 xx萬(wàn)元，季度保本銷售額是 xx萬(wàn)元，2010年二季度銷售 xx萬(wàn)元，四季度銷售 xx萬(wàn)元，都低于xx 萬(wàn)元的銷售保本額，所以二、四季度都出現(xiàn)虧損。將成本分為固定成本和變動(dòng)成本，可以看清成本的屬性，便于進(jìn)行成本控制。新產(chǎn)品的研制、定價(jià)，都可以引進(jìn)盈虧平衡點(diǎn)分析，量本利分析，把事后總結(jié)分析改為事前分析控制，使每一項(xiàng)新產(chǎn)品的投產(chǎn)銷售，都有成本控制計(jì)劃和控制手段，從而保證公司的盈利能力不斷提升。綜上所述，公司整體資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，貨幣資金充足，財(cái)務(wù)狀況良好，但庫(kù)存商品期末金額 x萬(wàn)元，略超正常庫(kù)存需要。固定資產(chǎn) 比重偏低，僅占總資產(chǎn)的 x，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。部分費(fèi)用沒(méi)有按照配比原則分配，如xxx、銷售xx等，按實(shí)際支付時(shí)間作為入賬依據(jù)，沒(méi)有按照歸屬年度、月份預(yù)提，在銷售額嚴(yán)重不平衡的情況下，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，造成個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)不能反映真實(shí)的財(cái)務(wù)成果。五財(cái)務(wù)工作建議一、加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。盡管近幾年公司一直保持了較快的發(fā)展速度，但盈利能力沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同步增長(zhǎng)，管理仍顯粗放。因此，加強(qiáng)成本管理，合理使用資金，向集約化、精細(xì)化方向發(fā)展，抑制成本過(guò)快增長(zhǎng)，是我們今后一段時(shí)間需要解決的問(wèn)題。2011年，在加強(qiáng)成本管理方面，我們著重要做好以下幾方面工作。一是加強(qiáng)預(yù)算管理，圍繞如何降低成本、提高資源效率、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)盈利能力做好工作，做到準(zhǔn)確掌握成本信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。對(duì)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，堅(jiān)持先預(yù)算，后開(kāi)發(fā)的原則。要對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行功能價(jià)值分析，使新產(chǎn)品的成本，控制在設(shè)計(jì)階段。對(duì)新產(chǎn)品的推銷，應(yīng)有預(yù)算方案，使推銷費(fèi)用控制在預(yù)算之內(nèi)。對(duì)采購(gòu)成本，在制訂計(jì)劃時(shí)，應(yīng)留有余地。要考慮到物價(jià)增長(zhǎng)因素。二是要嚴(yán)格資金使用。在資金的使用上，必須做好經(jīng)濟(jì)指標(biāo)效能分析，控制費(fèi)用增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在資金使用上，應(yīng)堅(jiān)持先預(yù)算，后開(kāi)支；先審核，后審批的原則。要對(duì)項(xiàng)目資金的使用過(guò)程進(jìn)行跟蹤，對(duì)使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此控制項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目資金的使用效益。三是細(xì)化成本核算，對(duì)能歸集到具體產(chǎn)品的成本費(fèi)用，歸集到具體產(chǎn)品，使產(chǎn)品賬面成本能反映產(chǎn)品真實(shí)成本，讓產(chǎn)品成本在產(chǎn)品定價(jià)中發(fā)揮應(yīng)有作用。對(duì)xxxx、xxx等項(xiàng)目，直接沖減該產(chǎn)品的收入，以此核實(shí)該產(chǎn)品創(chuàng)造毛利潤(rùn)的真實(shí)性。2010年發(fā)生的xxx金額是 萬(wàn)元，銷售xx是 萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì) 萬(wàn)元，占銷售收入的 xx%。對(duì)廣告及樣品贈(zèng)送，應(yīng)細(xì)分為哪種產(chǎn)品服務(wù)的，直接計(jì)入該產(chǎn)品的銷售費(fèi)用，以此核實(shí)該產(chǎn)品創(chuàng)造毛利潤(rùn)的真實(shí)性。2010年發(fā)生的廣告及樣品贈(zèng)送金額是 萬(wàn)元，占銷售收入的 %。對(duì)模具費(fèi)用的核算，也必須由具體產(chǎn)品分?jǐn)?，?gòu)成具體產(chǎn)品的成本。2010年發(fā)生的金額是 萬(wàn)元，占銷售收入的%。對(duì)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)人員的工資費(fèi)用，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。四是繼續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)軟件的實(shí)施。管理的現(xiàn)代化，有賴于技術(shù)的現(xiàn)代化。為更有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能，必須加快財(cái)務(wù)管理軟件的實(shí)施。五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員(不僅指財(cái)務(wù)部人員)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作技能。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定崗培訓(xùn)，提高工作效率。六是編制營(yíng)銷計(jì)劃。營(yíng)銷計(jì)劃是其他計(jì)劃編制的基礎(chǔ)，也是開(kāi)展其他工作的基礎(chǔ)。六公司治理建議一是公司高層應(yīng)把握戰(zhàn)略取向。戰(zhàn)略事關(guān)全局，我們要基于對(duì)形勢(shì)的正確分析和判斷，深刻思考和全面謀劃公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，并在公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，進(jìn)一步深化并組織實(shí)施市場(chǎng)、品牌、及人力資源發(fā)展戰(zhàn)略。各部門要根據(jù)自己的實(shí)際情況和定位，制訂出包括市場(chǎng)拓展、運(yùn)營(yíng)模式、產(chǎn)品研發(fā)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、管理創(chuàng)新、資源配置等關(guān)系公司改革發(fā)展的重要工作計(jì)劃，保持戰(zhàn)略實(shí)施工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。二是揚(yáng)長(zhǎng)避短、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。既要有承接大批量生產(chǎn)銷售的能力，也要有能按不同地區(qū)，不同客戶的特殊要求生產(chǎn)銷售小批量的特型機(jī)。在市場(chǎng)空白點(diǎn)上求效益，求生存。三是繼續(xù)推進(jìn)現(xiàn)代化管理，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)公司各項(xiàng)工作再上新水平。(一)進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高科學(xué)決策水平。要健全和完善董事會(huì)議事規(guī)則，從而有效地避免決策失誤，提高科學(xué)決策水平。(二)加強(qiáng)內(nèi)部規(guī)范化管理。要進(jìn)一步完善保證企業(yè)正常運(yùn)行的工作規(guī)則；要搞好體系運(yùn)行，逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化、程序化的管理軌道。(三)加強(qiáng)人力資源管理。要結(jié)合公司發(fā)展需要，制定人才培養(yǎng)和人力資源開(kāi)發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步優(yōu)化和改善員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)和人才結(jié)構(gòu)。建立起科學(xué)有效的教育培訓(xùn)機(jī)制，采用多種形式加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)。(四)全面推動(dòng)績(jī)效考核管理。進(jìn)一步完善績(jī)效考核辦法，制定更科學(xué)的考核指標(biāo)體系，把考核工作滲透到公司管理的各個(gè)層面，有效的幫助我們改進(jìn)工作，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)效果最大化。(五)要在企業(yè)核心價(jià)值觀以及核心經(jīng)營(yíng)理念不斷強(qiáng)化基礎(chǔ)上,逐步樹(shù)立“xx”品牌的良好形象,進(jìn)而形成具有“x