【正文】 費(fèi)和重大損失性費(fèi)用以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞：分析時(shí)應(yīng)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，檢查計(jì)劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動(dòng)趨勢。成本分析采取日常的、定期的、專項(xiàng)的、動(dòng)態(tài)的等多種形式。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動(dòng)趨勢。六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項(xiàng)款等資本性支出與成本費(fèi)用的界限；劃清本單位成本負(fù)擔(dān)的支出和不由本單位成本負(fù)擔(dān)的支出界限：劃清運(yùn)輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時(shí)。嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析是指利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算及計(jì)劃等資料，對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營管理情況進(jìn)行檢查分析和總結(jié)，以便正確評價(jià)揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方法。一、主要內(nèi)容l、各項(xiàng)收入完成情況及主要原因分析各項(xiàng)支出情況及主要原因分析營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素及采取的措施資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析應(yīng)付福利費(fèi)收支情況分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況及分析現(xiàn)金流量及分析工資總額收支及勞動(dòng)生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析二、基本要求l、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合定量分析與定性分析相結(jié)合分析過去與預(yù)測未來相結(jié)合企業(yè)獲利能力和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合三、組織程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析涉及面廣，所需的資料來自各個(gè)有關(guān)部門。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。1．各企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，明確分析內(nèi)容、分析目的和參與分析的部門。2．原則上是經(jīng)營什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對存在問題提出改進(jìn)措施。3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對所有原始資料確認(rèn)無誤后，方可作為財(cái)務(wù)計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時(shí)性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進(jìn)措施。四、具體分析方法和步驟常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。整個(gè)分析過程由四個(gè)有機(jī)聯(lián)系的步驟構(gòu)成：1．對比找出差距。實(shí)際與計(jì)劃比較，實(shí)際同上期比較，實(shí)際同歷史水平比較等等。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時(shí)間相同。2．研究查明原因。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應(yīng)做的第二步工作，即找出產(chǎn)生差距的原因、影響因素。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。計(jì)算確定影響程度。即對影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。既要分析絕對數(shù)，也要分析相對數(shù)?？偨Y(jié)提出建議。通常采用書面的方式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，作出評價(jià)，針對存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。五、分析時(shí)間應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行日常、定期、不定期、專項(xiàng)分析。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時(shí)性等要求。l、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的信息要便于使用者理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對過去進(jìn)行評價(jià)，對現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對未來進(jìn)行預(yù)測的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告提供的資料能滿足使用者對不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較。不同時(shí)期對同類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)量和列報(bào)，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時(shí)并對報(bào)告期所采用的新會(huì)計(jì)政策和政策變動(dòng)的影響以及其他財(cái)務(wù)狀況有重大影響要進(jìn)行分析說明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)管制度為加強(qiáng)對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。一、定義及范圍l、對外投資指本單位以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等，對本單位以外的投資、合資、聯(lián)營、購買和持有其他企業(yè)的股份，或者購買有價(jià)證券等其他投資行為。對外擔(dān)保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務(wù)人，以確保債權(quán)清償為目的的保證行為。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動(dòng)產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個(gè)人的行為。資產(chǎn)處置指各部門或單位占用的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(包括各類資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等)。資產(chǎn)處置的范圍：(1)、閑置資產(chǎn)；(2)、因技術(shù)原因并經(jīng)過科學(xué)論證，確需淘汰的資產(chǎn)：(3)、因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)；(4)、盤虧、呆帳及非正常損失的資產(chǎn)；(5)、己超過使用年限無法使用的資產(chǎn)：(6)、根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的資產(chǎn)。大額資金調(diào)度。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括非正常性支，出必須經(jīng)班子集體研究決定。二、監(jiān)管程序重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取集體決策辦法。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問題，通過黨委會(huì)、行政辦公會(huì)形式，認(rèn)真研究討論并獲得通過的決策。集體決策一般應(yīng)具備以下資料：(1)、職能部門提交有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)選方案、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告等。(2)、有關(guān)各方的資信報(bào)告以及相關(guān)的法律文書，資金籌措報(bào)告，向上級或者政府有關(guān)部門的請示報(bào)告以及批準(zhǔn)文件等。(3)、集體研究討論的會(huì)議紀(jì)要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報(bào)上級批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級報(bào)告，經(jīng)上級批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對外投資應(yīng)進(jìn)行可行性分析。由業(yè)務(wù)主管部門牽頭，財(cái)務(wù)等有關(guān)部門參加，對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查研究，編制可行性報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)決策?？尚行苑治鰣?bào)告中必須包括投資總額及時(shí)間安排、資金來源及籌集方案、運(yùn)營成本、預(yù)期投資收益等。對外投資紀(jì)律要求：(1)、要嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得以國家專項(xiàng)儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。(2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。(3)、有可靠的資金來源，不得挪用經(jīng)營、結(jié)算資金。(4)、必須建立對外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)決策。(5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。(6)、必須對合作方進(jìn)行資信狀況及合法性的調(diào)查確認(rèn)，按有關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。合同協(xié)議內(nèi)容必須符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，并進(jìn)行必要的公證。(7)、財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。對批準(zhǔn)的對外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗(yàn)明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對對外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在報(bào)告分析中說明。(8)、嚴(yán)禁用單位的資金以個(gè)人名義對外投資。不得向外單位和個(gè)人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過各級鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀(jì)律。中心不得向外單位和個(gè)人提供擔(dān)保。資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料(1)、固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請單、材質(zhì)鑒定書。(2)、上級主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等批準(zhǔn)文件。(3)、資產(chǎn)的原始價(jià)值憑證(如固定資產(chǎn)卡片)。(4)、技術(shù)部門的鑒定意見。(5)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評估報(bào)告。(6)、非正常損失情況說明及對責(zé)任人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的處理情況。三、審批權(quán)限中心不得向外單位投資。中心需向外單位投資，實(shí)行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意，超過總公司權(quán)限的，必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。公款購買各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意。中心向資金結(jié)算中心貸款，須按照貸款程序，報(bào)總公司批準(zhǔn)。四、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督l、財(cái)務(wù)部門對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。投資產(chǎn)生的回報(bào)及時(shí)按合同協(xié)議兌現(xiàn)。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實(shí)事求是地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)預(yù)警報(bào)告制度。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容范圍的，必須及時(shí)報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，并提請單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度一、電算系統(tǒng)人員分工為適應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移和崗位的變動(dòng)，需要對財(cái)會(huì)人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工做出調(diào)整。會(huì)計(jì)人員工作崗位劃分為：會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員、出納。電算化負(fù)責(zé)人不得兼管出納工作，出納人員不得兼任系統(tǒng)操作員。二、電算系統(tǒng)人員組成：電算系統(tǒng)由會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員和出納組成。l、電算化負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位的電算化統(tǒng)籌工作。負(fù)責(zé)總公司有關(guān)財(cái)務(wù)方面管理制度的制訂和調(diào)整；負(fù)責(zé)電算化初期準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運(yùn)行操作，提出軟件修改的意見，及時(shí)糾正數(shù)據(jù)差錯(cuò)；負(fù)責(zé)檢查和督促系統(tǒng)各類人員工作；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檔案管理工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安全保密工作。一般為本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立；負(fù)責(zé)對系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)