【正文】 按期繳納關(guān)稅的，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。十四、其他（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書以外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（3）從權(quán)利被侵害之日起超過20年，人民法院不予保護(hù)。第二篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)會(huì)計(jì)法：1985年1月21日由第六屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過最后一次修訂1999年10月31日會(huì)計(jì)行政法規(guī)：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度1）會(huì)計(jì)部門規(guī)章《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)辦法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》2）會(huì)計(jì)規(guī)范文件《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》地方性會(huì)計(jì)法規(guī)二、會(huì)計(jì)：公歷1月1日12月31日三、會(huì)計(jì)檔案保管期限：125年或永久15年各類憑證、各類賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)3年月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單永久會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)四、法律責(zé)任承擔(dān)法律責(zé)任:1）責(zé)令限期改正2）罰款。單位30005萬元，負(fù)責(zé)人20002萬元3）負(fù)責(zé)人員如屬國家工作人員，視情節(jié)給予警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用查看和開除4）情節(jié)嚴(yán)重，由縣級(jí)人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書5）依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任:1）通報(bào)2）罰款。單位500010萬元，負(fù)責(zé)人：30005萬元3）行政處分：撤職至開除4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。直接吊銷會(huì)計(jì)做作業(yè)資格證書5）構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任，嚴(yán)重：責(zé)任人：處三年以下有期徒刑或拘役，單位：2萬萬的罰金三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表承擔(dān)法律責(zé)任:1）不構(gòu)成犯罪的，由財(cái)政部門通報(bào)2）罰款：單位500010萬、負(fù)責(zé)人：30005萬元3）行政處分：撤職直至開除4）會(huì)計(jì)人員吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書5）情節(jié)嚴(yán)重的：5年以下有期徒刑，單位罰款2萬20萬四）授意、指使強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員及其它人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、虛擬會(huì)計(jì)報(bào)表或隱藏、故意銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料承擔(dān)法律責(zé)任:1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2）不構(gòu)成犯罪的處50005萬元罰款3）國家工作人員的給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分五）對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任和補(bǔ)救措施1）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任2）情節(jié)惡劣的處3年以下的有期徒刑或拘役3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分4）對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別第二章 金融法律制度一、現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)：1000庫存現(xiàn)金限額：35天的零星現(xiàn)金支出二、開戶單位對(duì)開戶銀行處罰不服的可在10日內(nèi)向開戶行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議，同級(jí)人民銀行應(yīng)在申請(qǐng)之日起30日作出復(fù)議，再不服可在30日內(nèi)向人民法院起訴三、單位結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地經(jīng)營；注冊(cè)驗(yàn)資（驗(yàn)資期間只收不付）四、票據(jù)一）名稱：銀行匯票絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“銀行匯票”的字樣（2）無條件支付的承諾（3）出票金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章適用范圍：單位個(gè)人在異地、同城期限：提示付款期限：出票日起1個(gè)月，有效期2年二）名稱：商業(yè)匯票絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣（2）無條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章適用范圍：異地、同城期限：提示付款期：匯票到期日起10日，付款期限：不得超過6個(gè)月三）名稱：支票絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)期限：提示付款期為出票日10日其它：金額和收款人名稱可以授權(quán)補(bǔ)記，空頭支票銀行罰5%不低于1000元，持票人要求賠償2%的賠償金四）名稱：本票絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“銀行本票”的字樣（2）無條件支付的承諾（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)期限：見票即付五、非票據(jù)結(jié)算一）名稱：匯兌注意：電匯、信匯二）名稱：托收承付注意：適合先發(fā)貨再委托銀行異地收款，適用范圍（國有企業(yè)、供銷合作社，審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)）結(jié)算起點(diǎn)1萬元。新華書店系統(tǒng)1000元、3次收不回貨款的停辦三）名稱：委托收款注意：同城異地都可以使用四）名稱：信用卡注意：不得用于10萬元以上的商品交易，信用卡透支期限最長60天，金卡透支1萬元，普通卡可以透支5000元第三章、稅收法律制度一、增值稅：1993年12月13日國務(wù)院頒布了《增值稅暫行條例》1994年實(shí)施，1994年改進(jìn)，實(shí)行了購入扣稅法。2008年11月5日修訂了增值稅率：一般納稅企業(yè)17%；小規(guī)模3%（生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅銷項(xiàng)額在50萬或以下、其他企業(yè)在80萬或以下）；低稅率13%（食品、生活必備用品）、支付的運(yùn)費(fèi)按7%入進(jìn)項(xiàng)稅增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間1）直接收款的為收到銷售額或取得銷售額憑證2）托收承付和委托收款的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天3）賒銷和分期付款方式為合同約定的收款日期當(dāng)天4）預(yù)收貨款方式為貨物發(fā)出的當(dāng)天5）代銷貨物為收到代銷單位銷售的代銷清單當(dāng)天6）應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑證當(dāng)天7）視同銷售的為貨物轉(zhuǎn)送的當(dāng)天二、增值稅的申報(bào)期限：每月15日辦理上月的增值稅申報(bào)，違反的限期改正，可以處以罰款2000元以下，逾期不改正的處20001萬元罰款三、營業(yè)稅：稅率：娛樂業(yè)5%20%、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)5%、其他為3%四、建筑業(yè)營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本*（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）五、企業(yè)所得稅：稅率25%，小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%，非居民企業(yè)10%1）免稅收入：國債利息、居民企業(yè)的股息2）范圍扣除的（福利在應(yīng)稅工資總額14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%）、借款費(fèi)用不能資本化的只能按金融業(yè)利率進(jìn)行計(jì)算扣除3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%，54）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過營業(yè)收入15%可以扣除，其他以后扣除5）公益性捐贈(zèng)在利潤總額12%以內(nèi)可以扣除6）5年內(nèi)虧損彌補(bǔ)7）不得扣除的項(xiàng)目：支付的股息、所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、非公益捐贈(zèng)、贊助、未核定的準(zhǔn)備金、與收入無關(guān)的收入六、個(gè)人所得稅1）加成稅率：25萬稅率為30%，5萬以上為40%2）工資薪金扣除2000（境內(nèi)）附加減除費(fèi)用2800（外籍或港澳臺(tái)）3）勞務(wù)費(fèi)用未滿4000元的減800元，否則減20%的費(fèi)用4）勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利息股息稅率20%，但是稿酬減征30%，也就是最后征14%的稅，股息減半征稅也就是為10%、自有住房按10%征稅5）年所得12萬元以上的，在終了需要填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》七、稅收征收管理辦法1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記2）發(fā)生變更登記的30日內(nèi)辦理變更手續(xù)3）需要注銷稅務(wù)登記的15日內(nèi)辦理變更手續(xù)4）12個(gè)月內(nèi)在同一地累計(jì)超過180天的需要當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記5）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)需在15日內(nèi)設(shè)制賬簿6）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，導(dǎo)致少繳的稅款，3年內(nèi)可以追繳，累計(jì)金額在10萬以上可以追征期延長到5年.第三篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)三、銀行對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書審查之后，開立基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶，報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，核?zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。開立一般存款帳戶、其他專用存款帳戶、個(gè)人銀行結(jié)算帳戶的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。單位開立基本存款帳戶之外的帳戶，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)“書面”通知基本存款帳戶開戶銀行。中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的帳戶開戶資料進(jìn)行審核。開立單位銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。（可收不可付）但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶轉(zhuǎn)為基本存款帳戶、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款帳戶除外。四、銀行結(jié)算帳戶的撤銷：撤銷帳戶時(shí)：（1）與開戶行核對(duì)銀行帳記存款余額；（2）交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證；（3）交回開戶登記證有下列情形，存款人應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請(qǐng)：（1）“沒了”：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（2）“搬了”：因遷址需要變更開戶銀行的。屬于以上“沒了”的情形，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請(qǐng)。存款人超過規(guī)定期限未“主動(dòng)”辦理撤銷銀行結(jié)算帳戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結(jié)算帳戶的對(duì)外支付。（可收不可付）存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該帳戶。結(jié)算帳戶的用途：見附表三一、票據(jù)概述：見附表四二、銀行匯票概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見票時(shí)”按照“實(shí)際結(jié)算金額”“無條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍：同城、異地；單位、個(gè)人均可使用程序：（1）注意銀行匯票的具體承辦流程；教材p138139（2）絕對(duì)記載事項(xiàng)：表時(shí)“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。（3）銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個(gè)月”。（4）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。三、支票：所有內(nèi)容重點(diǎn)掌握，教材p139140 第四節(jié) 銀行卡結(jié)算一、分類：按是否具有“透支”功能分為：信用卡（可透支）、借記卡（不可透支）；按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡（不交備用金）、準(zhǔn)貸記卡（交備用金）二、銀行卡交易規(guī)定：單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算”。單位卡不得支取現(xiàn)金透支限額：同一持卡人單筆透支額：個(gè)人卡不得超過2萬元（含等值外幣）單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）同一帳戶月透支額： 個(gè)人卡不得超過5萬元（含等值外幣）單位卡不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%，無綜合授信額度可參照的單位，不得超過過10萬元。（含等值外幣）四、銀行卡計(jì)息銀行卡計(jì)息包括：計(jì)付利息、計(jì)收利息貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬分之五。五、銀行卡收費(fèi)：銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi) 賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%； 其他行業(yè)不得低于交易金額的1%持卡人跨行在自動(dòng)取款機(jī)上取款按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的手續(xù)費(fèi) 在領(lǐng)卡城市“內(nèi)”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)“不超過”2元。在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)為“2元”加“%” 第五節(jié) 結(jié)算方式一、結(jié)算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國內(nèi)信用證二、匯兌：分為信匯、電匯三、托收承付：重點(diǎn)掌握教材p143144（1）托收承付是根據(jù)“購銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款結(jié)算方式。（2）適用單位：國有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（3）必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（4）托收承付的結(jié)算起點(diǎn)：新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1千元；其他的為每筆1萬元。四、委托收款：適用范圍：單位、個(gè)人；同城、異地第三章 稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅務(wù)管理 見附表五 第二節(jié) 稅款征收一、稅款征收方式：教材p157159 要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，17，9條要求熟悉，78條必須掌握。納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級(jí)”國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長不得超過“3個(gè)月”納稅人多交稅了，看誰“發(fā)現(xiàn)的” 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起