【正文】 外銷售，可否享受軟件軟件產品即征即退政策？增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。三、什么是本地化改造？本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。四、享受軟件產品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得市級軟件協會頒發(fā)的《軟件產品登記證書》有效期內享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。五、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品應在發(fā)票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產品模塊及分類由深圳市軟件協會在軟件產品評審報告中列明。六、經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅？經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。九、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅？增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。十、申請純軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）純軟件產品的開票和核算對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額17%（或13%）軟件產品進項稅額“軟件產品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產品的銷售額?！败浖a品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。（二）純軟件產品的增值稅申報純軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產品應納增值稅銷售額”計算填寫。純軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）嵌入式軟件產品的開票和核算嵌入式軟件產品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。（二）嵌入式軟件產品的增值稅申報嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。，應報送哪些資料？ 符合享受軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網站下載）。（二）附報資料申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復印件；《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；軟件產品的銷售清單（見附件6）；軟件產品銷售發(fā)票復印件。（三）特定資料軟件產品登記證書復印件。軟件產品測試報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）純軟件產品稅負計算說明；《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應根據《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發(fā)票的，根據《國家稅務總局關于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關要求，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通發(fā)票的比照辦理。第三篇：高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現在以下四個方面：一是高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、高新技術企業(yè)的認定要具備哪些條件?新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術企業(yè)需要同時符合以下條件：擁有自主知識產權；產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。三、企業(yè)是國家高新技術企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？不可以。根據財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。四、深圳地區(qū)的高新技術企業(yè)是否還有特區(qū)內的減免稅優(yōu)惠？有，根據《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在 2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？主要有以下稅收優(yōu)惠政策：自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。對我國境內新辦的軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所