【正文】 】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農村信用社。會計分錄為： 借：銀行存款—信用社 30000 貸：長期借款—甲公司 30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社向甲成員借現金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為： 借：庫存現金 10000 貸：成員往來—甲成員 10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來—乙成員 1000 貸：產品物資 1000（六）合作社積累核算合作社從當年實現的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配—各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例8】年終，合作社實現可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為： 借：盈余分配—各項分配 10000 貸：盈余公積 10000四、合作社經營業(yè)務的賬務處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產資料出售給成員，將成員生產的產品收購后對外銷售時，賬務處理如下：合作社統(tǒng)一采購生產資料時，按其購入價與發(fā)生的相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應收款”）等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目。【例9】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，；合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為： ①購入飼料時：借:產品物資—飼料 250000 貸：庫存現金 50000 銀行存款 100000 應付款— 甲公司 100000 ②支付運費、裝卸費等費用時： 借：產品物資—飼料 3000 貸：庫存現金 3000 ③出售飼料時： 借：現金 270000 成員往來—丙成員 30000 貸：經營收入 300000 同時，結轉成本 借：經營支出 253000 貸：產品物資—飼料 253000合作社將成員生產的產品進行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產品對外銷售時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目。【例10】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸，用現金支付購雞款40萬元、支付運費及裝卸費等費用 。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為： ①收購肉雞時：借:產品物資—肉雞 400000 貸：庫存現金 400000 ②支付運費、裝卸費等費用時： 借：產品物資 —肉雞 2000 貸：庫存現金 2000 ③對外出售時： 借：銀行存款 500000 貸：經營收入 500000 同時，結轉成本 借：經營支出 402000 貸：產品物資—肉雞 402000（二）合作社為成員代購生產資料，代銷產品的模式經營，賬務處理如下：合作社按成員委托協議代購生產資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實際發(fā)生的費用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費的，借記“成員往來”或“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“經營收入”科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計50000元；合作社以2400元/噸的價格購得飼料20噸，期間發(fā)生運費及裝卸費等費用500元，飼料到達后交付成員；合作社收取1000元代購費后，將余款500元退回成員。會計分錄為：① 收到成員交來的代購款時： 借：庫存現金 50000 貸：成員往來—各成員 50000 ② 采購飼料時：借：受托代購商品—飼料 48500 貸：庫存現金 48500 ③ 交付成員飼料時： 借：成員往來—各成員 48500 貸：受托代購商品—飼料 48500 ④收取1000元代購費時： 借：成員往來 1000 貸：經營收入 1000 ⑤將余款500元退回成員時： 借：成員往來 500 貸：庫存現金 500合作社為成員代銷產品，收到委托代銷商品時，按協議約定的價格，借記“受托代銷產品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按協議約定的價格，貸記“受托代銷產品”科目，如果實際收到的價款大于協議約定的價格，按其差額，貸記“經營收入”科目；如果實際收到的價款小于協議約定的價格，按其差額，借記“經營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目?！纠?2】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協議約定價格為8元/千克；，取得現金85000元，期間發(fā)生運輸費、裝卸費等費用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為： ① 收到成員交來的委托代銷肉雞時： 借：受托代銷產品—肉雞 80000 貸：成員往來—各成員 80000 ② 售出肉雞時： 借：庫存現金 85000 貸：受托代銷產品—肉雞 80000 經營收入 5000 ③ 支付成員代銷肉雞款時： 借：成員往來—各成員 80000 貸：庫存現金 80000 ④支付運輸費、裝卸費等費用時： 借：經營支出 1000 貸：庫存現金 1000（三）、合作社將成員生產的初級產品進行深加工后對外銷售，賬務處理如下：合作社收購成員生產的初級產品時，按其收購價和相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產品進行加工發(fā)生各項生產費用時，借記“生產成本”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“產品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目。合作社將深加工完成的產品入庫時，借記“產品物資”科目，貸記“生產成本”科目。合作社將深加工產品對外銷售時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸，用現金支付購雞款8萬元、。合作社對肉雞進行深加工，生產出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為： ①收購肉雞時：借:產品物資—肉雞 81000 貸：庫存現金 81000 ②對肉雞進行深加工時： 借：生產成本 92000 貸：產品物資—肉雞 81000 應付工資 8000 累計折舊 1000 庫存現金 2000 ④ 雞肉、雞架驗收入冷庫時： 借：產品物資—雞肉、雞架 92000 貸：生產成本 92000 ⑤對外出售時： 借：銀行存款 120000 貸：經營收入 120000 同時，結轉成本 借：經營支出 92000 貸：產品物資—雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經濟業(yè)務的賬務處理合作社為成員提供技術、信息服務等活動發(fā)生支出時，借記“經營支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”“產品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目。【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術指導的技術人員工資3萬元。會計分錄為： 借：經營支出 30000 貸：銀行存款 30000合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現金6萬元。會計分錄為： ①進行投資時： 借：對外投資 50000 貸：銀行存款 50000 ②收回投資時： 借：現金 60000 貸：對外投資 50000 投資收益 10000合作社為組織和管理生產經營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目?！纠?6】12月份，辦公費1萬元。會計分錄為： 借：管理費用 —人員工資 16000 —辦公費 10000 —差旅費 4000 貸：銀行存款 30000合作社計提固定資產折舊時，借記“生產成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目?！纠?7】12月份，其中辦公房屋、。會計分錄為：借：管理費用 1500 其他支出 500 貸：累計折舊 2000合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產時，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“產品物資”等科目，貸記“固定資產清理”。支付清理費時，借記“固定資產清理”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農業(yè)機械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協議價5800元，收取現金，支付農業(yè)機械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為： ①固定資產轉入清理，注銷原價及累計折舊時： 借：固定資產清理 5400 累計折舊 600 貸：固定資產—農業(yè)機械 6000 ②收到農業(yè)機械銷售款時： 借：庫存現金 5800 貸：固定資產清理 5800 ③支付清理費用時： 借：固定資產清理 200 貸：庫存現金 200 ④結轉清理凈收益時： 借：固定資產清理 200 貸：其他收入 200合作社清收債權時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應收款”等科目。合作社歸還債務時，借記“成員往來”“應付款” 等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為： 借：庫存現金 30000 貸：成員往來—丙成員 30000 【例20】合作社用現金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為： 借：應付款—甲公司 100000 貸：庫存現金 100000 【例21】。會計分錄為： 借：應付工資 8000 貸：庫存現金 8000六、月末賬務結轉處理月末結轉盈余時，將“經營收入”、“其他收入”科目的余額轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“經營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目?！纠?2】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務進行結轉時，以例例10為例。會計分錄為： ①結轉本月收入時： 借：經營收入 800000 貸：本年盈余 800000 ②結轉本月支出時： 借：本年盈余 655000 貸：經營支出 655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： 借：經營收入 1000 貸：本年盈余 1000 【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： ①結轉本月收入時： 借：經營收入 5000 1112 貸：本年盈余 5000 ②結轉本月支出時： 借：本年盈余 1000 貸：經營支出 1000 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： ①結轉本月收入時： 借：經營收入 120000 貸：本年盈余 120000 ②結轉本月支出時： 借：本年盈余 92000 貸：經營支出 92000 【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： 借：本年盈余 30000 貸：經營支出 30000 1314 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務進行結轉時，以例15為例。會計分錄為： 借：投資收益 10000 貸：本年盈余 10000 【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務進行結轉時，以例1例1例18為例。會計分錄為：（1）例16結轉管理費用時： 借：本年盈余 30000 貸：管理費用 30000（2）例17結轉管理費用、其他支出時： 借：本年盈余 2000 貸：管理費用 1500 其他支出 500（3）例18結轉固定資產清理收入時： 借：其他收入 200 貸：本年盈余 200七、年終盈余分配年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現的凈盈余即本年盈余進行結轉，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配” 科目，貸記“應付剩余盈余” 科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余分配—未分配盈余”科