5如何看待審計(jì)報(bào)告的保留意見-文庫(kù)吧
2025-08-22 02:29 本頁(yè)面
【正文】 x 銀行借款 x 萬(wàn)元。未在會(huì)計(jì)報(bào)表中未予以披露。 我們認(rèn)為，除了 x 類固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊、長(zhǎng)期股權(quán)投資未按權(quán)益法核算、將抵押品向 x 銀行 借款等對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了南寧駿業(yè) 2024 年 12月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2024 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 1 南寧誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： xxx （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： xxx （簽名并蓋章）中國(guó)廣西 XX 市星湖路 21 號(hào) 2024 年 2 月 23日 XX市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司 2024年已審會(huì)計(jì)報(bào)表及附注。 2 第三篇：保留意見審計(jì)報(bào) 告審計(jì)報(bào)告 abc 有限公司全體股東： 一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告 我們審計(jì)了后附的 abc 有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2024 年 12 月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表、 2024 年度的利潤(rùn)表、 第 5 頁(yè) 共 16 頁(yè) 股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 （一）、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（ 1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（ 2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)。 （二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞 弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù) 報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保 第 6 頁(yè) 共 16 頁(yè) 留意見提供了基礎(chǔ)。 （三）、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) 貴公司于 2024 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款產(chǎn)為 x 元，應(yīng)收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對(duì)這些應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，貴公司 2024 年度利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失將增加 x 元， 2024 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款凈額將減少 x元，相應(yīng)是所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少 x 元、 x 元和x 元。 （四）、保留意見 我們認(rèn)為，除 “ （三）、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) ” 段所述事項(xiàng)產(chǎn)生影響外，貴公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司 2024年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2024年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng) （本部分報(bào)告格式和內(nèi)容，取決于相 關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。） 〃〃〃〃〃〃〃〃〃會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：〃〃〃〃（簽名并蓋章） 中國(guó)〃〃〃〃〃市中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：〃〃〃〃 第 7 頁(yè) 共 16 頁(yè)
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