【正文】 竣工驗收的范圍和標準 （ 2） 竣工驗收的準備工作 （ 3）竣工驗收的程序和組織 （ 4）項目后評價 評價指標 第二節(jié) 工程項目審計的基本概念 案例： 某單層廠房工程，因土質(zhì)條件較差，設計圖紙采用水泥攪拌樁和條形樁，工程量清單按此設計編制。在實際施工過程中，施工單位以節(jié)約工期為由提出變更基礎設計，由原設計改為大整板基礎。對此，業(yè)主征求了審計意見。 審計工程變更的真實性、合法性、必要性、合理性、經(jīng)濟性。 第二節(jié) 工程項目審計的基本概念 含義： 工程項目審計 是指審計機構和審計人員對工程項目實施過程的經(jīng)濟行為的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。包括 財務收支、內(nèi)控制度、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任 等內(nèi)容。 ? 工程項目審計的概念 ?工程項目審計主體 國家審計機關 、 內(nèi)部審計 、 注冊會計師審計 ? “ 造價審核”（“審價”） 指業(yè)主管理部門對施工單位提出預算或結算進行初步審核，目前大多是業(yè)主管理部門委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構來進行的。 ?“造價審計”（即“審計”） 指審計監(jiān)督部門（業(yè)主內(nèi)審部門或國家審計機關）對業(yè)主管理部門提出的初步審核價進行審計再監(jiān)督，當然大多工作仍然是審計監(jiān)督部門委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構來進行的。 ? 工程項目審計的類型 ?傳統(tǒng)審計 指審計機構和審計人員對工程項目 實施過程的經(jīng)濟行為的真實性 、 合法性 、 效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動 。 ?跟蹤審計 指審計機構依據(jù)有關法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章 ， 按照規(guī)定程序 ，對工程項目從立項至項目竣工驗收 全過程 實施的審計監(jiān)督與服務 。 在當前跟蹤審計的實踐中 ， 大多是把建設工程開工建設點作為 介入點 ， 對工程施工過程進行跟蹤審計 。 ?工程項目跟蹤審計的特點 與傳統(tǒng)的事后竣工決算審計相比 ， 工程項目跟蹤審計的特點： （ 1） 審計時間和次數(shù)不同 （ 2） 審計方式不同 （ 辦公室審計與現(xiàn)場審計 、 集中審計與適時監(jiān)督 ） （ 3） 審計內(nèi)容不同 （ 4） 審計作用不同 跟蹤審計確定的工程造價更低；不僅包含財務審計 ， 還包括內(nèi)部控制 、 經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任審計等 ， 審計成果多樣化 。 ? 工程項目審計的特點 ? 工作的相對獨立性 （ 本質(zhì)屬性 ） 組織 、 人員 、 工作 、 經(jīng)費獨立 ? 服務性 “ 質(zhì)量 、 速度 、 效益 ” 三項目標 ， 為被審計單位提供專門咨詢服務 。 ? 審查范圍的廣泛性 審計對象的復雜性 審計內(nèi)容的多樣性 審計過程的階段性 審計職能的特殊性 （ 以建設職能為主 ） 審計方法的靈活性 （ 涉及財會 、 工程造價 、 工程項目管理等工作 ， 吸收多領域方法 ） ? 審計目的的確定性 實現(xiàn) “ 質(zhì)量 、 速度 、 效益 ” 三項目標 審前準備階段 成立審計小組，編寫項目審計計劃和審計方案； 初步收集相關信息； 制發(fā)審計通知書（或簽訂審計協(xié)議） ? 工程項目審計的程序（流程） 審計實施階段 進入被審單位，收集詳細資料，了解具體情況； 計算、分析、比較、測量、復核等； 得出初步審計結論，與被審單位交換審計意見； 草擬審計報告； 征求被審單位對審計報告得意見； 審核、復核審計報告，修改編制形成正式審計報告； 審計終結階段 整理并歸還審計資料； 撤離審計現(xiàn)場； 整理審計檔案。 審計揭露作為一種權力，對應的責任是什么呢？也就是未揭露出來的話，審計承擔什么樣的責任呢？ 判斷原則就是 “有經(jīng)驗的審計人員是否應該能夠揭露出來” ！如果應 該揭露出但未揭露出來（比如跟蹤審計中事前審計建議應提未提的、或事后結算審計應發(fā)現(xiàn)高估冒算而未指出的等情況 ），則要承擔責任；如果確屬很難揭露出來，那審計人員就不應承擔責任了，只是損失了市場聲譽或社會公信。當然，對于“應揭露未揭露”情況應承擔的責任要區(qū)分到底是專業(yè)水平問題還是嚴重職業(yè)道德問題。 工程造價審計的風險分析 B、“應揭露未揭露”是由于嚴重違背職業(yè)道德（如串通）造成的 √ 對自行審計的政府審計、內(nèi)部審計而言，應給予相對嚴厲的處分！ √ 對受托的外部審計而言，對帶來的損失應承擔連帶賠償責任，此時的賠償額應為委托方的實際損失。 A、“應揭露未揭露”是由于專業(yè)水平不夠造成的或未嚴格履行審計職責 √ 就自行審計的政府審計、內(nèi)部審計而言，應給予相應的處分！ √ 就受托的外部審計而言，對帶來的損失應承擔責任的性質(zhì)為監(jiān)督責任，不是管理責任！也就是說不能因為審計方應承擔審計監(jiān)督責任而免除管理方的管理責任。如 “ 多花錢 ” （如事前審計建議應提未提的情況）、 “ 多付錢 ”（事后審計應發(fā)現(xiàn)高估冒算而未指出的情況），管理方應承擔主要責任（即內(nèi)部問責），審計方承擔監(jiān)督責任并應按照審計委托合同的約定支付相應賠償金，且一般賠償金不超過審計報酬總額。 ? 工程項目審計的依據(jù) ? 法律法規(guī) 《 憲法 》 、 《 審計法 》 、 《 建筑法 》 、 《 招標投標法 》 等 ? 規(guī)章制度 包括由國家主管部門 、 各級行政部門制定的規(guī)章制度和被審計單位自己制定的規(guī)章制度 。 ? 預算 、 計劃和經(jīng)濟合同 包括設計概算 、 施工圖預算 、 工程施工合同 、 設計合同 、監(jiān)理合同 、 質(zhì)監(jiān)合同等 。 ? 業(yè)務規(guī)范和經(jīng)濟技術標準 如 《 建設工程工程量清單計價規(guī)范 》 、 地方定額及其費用計算規(guī)則等 。 ? 經(jīng)濟效益標準 指可用于評價經(jīng)濟效益的有關指標 、 數(shù)據(jù) 。 包括行業(yè)平均指標 ， 全國 、 各行業(yè) 、 本企業(yè)先進指標 ， 盈虧平衡點 ， 平均利息率 ， 市場公允價格等 。 ? 社會效益標準 指可用于衡量工程項目是否符合社會效益的標準 。 包括涉及環(huán)保 、 安全 、 健康等方面的有關規(guī)定 ， 也包