施工企業(yè)會計項目4存貨-文庫吧
2025-02-20 16:09 本頁面
【正文】 交增值稅（進）3230 貸：銀行存款 23130 2）驗收入庫： 借：原材料——主要材料（紅磚） 18000 貸：在途物資——紅光機磚廠 18000 借：應(yīng)付賬款——紅光機磚廠 1140 其他應(yīng)收款——xx運輸部門 760 貸：在途物資——紅光機磚廠 1900,二、材料發(fā)出的核算,借：工程施工（工程施工耗用的材料） 機械作業(yè)（機械作業(yè)耗用的材料） 管理費用（管理部門領(lǐng)用的材料） 其他業(yè)務(wù)成本（對外銷售） 貸：原材料,例：,借：工程施工——甲工程 180000 ——乙公司 80000 機械作業(yè) 2300 其他業(yè)務(wù)成本 1200 管理費用 1800 貸：原材料——主要材料 202600 ——結(jié)構(gòu)件 60000 ——機械配件 2000 ——其他材料 700,任務(wù)3 采用計劃成本進行材料收發(fā)的核算,一、材料收入的核算 二、材料發(fā)出的核算,一、材料收入的核算,（一）賬戶設(shè)置 材料采購 原材料 材料成本差異,材料采購,采購材料的實際成本,入庫材料的計劃成本,期末余額：尚未入庫材料的實際成本,原材料,入庫原材料的計劃成本,發(fā)出原材料的計劃成本,期末余額：庫存原材料的計劃成本,材料成本差異,①入庫材料的 實際成本＞計劃成本,①入庫材料的 實際成本＜計劃成本,期末余額：超支差異,期末余額：節(jié)約差異,②發(fā)出材料承擔(dān)的 節(jié)約差異,②發(fā)出材料承擔(dān)的 超支差異,（二）材料收入的賬務(wù)處理 1.貨款已付，同時收到材料 例：企業(yè)從海星水泥廠購買水泥100噸，每噸395元，增值稅6715元，運雜費1500元，款項以銀行存款支付，水泥已驗收入庫，計劃成本每噸400元。,借：材料采購——主要材料（水泥） 41000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進） 6715 貸：銀行存款 47715 借：原材料——主要材料 40000 貸：材料采購——主要材料（水泥） 40000 借：材料成本差異——主要材料（水泥）1000 貸：材料采購——主要材料（水泥） 1000,2.付款在先，收料在后 例1： 企業(yè)從紅光機磚廠購買紅磚10萬塊，買價19000元，增值稅3230元，運費3000元，貨款及運費以銀行存款支付，但材料尚未達到。,借：材料采購——主要材料（紅磚） 22000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進） 3230 貸：銀行存款 25230,假設(shè)5日后上述材料達到并驗收入庫，實收10萬塊，每塊計劃成本0.23元。,借：原材料——主要材料（紅磚） 23000 貸：材料采購——主要材料（紅磚） 23000 借：材料采購——主要材料（紅磚） 1000 貸：材料成本差異——主要材料（紅磚）1000,例2：企業(yè)按合同規(guī)定通過銀行信匯付給光明水泥廠采購水泥款3000元。 借：預(yù)付賬款——光明水泥廠 3000 貸：銀行存款 3000,次月，上述水泥到達并驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款6000元，增值稅1020元，代墊運輸費600元，余款以銀行存款支付。該批水泥計劃成本為6800元。 借：材料采購——主要材料（水泥）6600 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）1020 貸：預(yù)付賬款 3000 銀行存款 4620 借：原材料——主要材料（水泥） 6800 貸：材料采購——主要材料（水泥）6800 借：材料采購——主要材料（水泥） 200 貸：材料成本差異——主要材料（水泥）200,3.收料在先，付款在后 例1：企業(yè)向大明鋼廠購入圓鋼10噸，每噸3000元，運費1200元，增值稅5100元，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，因資金不足，貨款尚未支付，該材料計劃成本為3100元/噸。 借：材料采購——主要材料（鋼材）31200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）5100 貸：應(yīng)付賬款——大明鋼廠 36300 借：原材料——主要材料（鋼材） 31000 貸：材料采購——主要材料（鋼材）31000 借：材料成本差異——主要材料（鋼材）200
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