【正文】 規(guī)定計算出應(yīng)納稅額后，加征五成；超過 5萬元的，按應(yīng)納稅款加征 10成；三是特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用 20%稅率。 其他稅法 財產(chǎn)稅法 行為稅法 三、稅收征管法 稅收征管法， 就是國家行使征稅權(quán)力，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，對日常稅收活動進行有計劃地組織、管理、監(jiān)督、檢查的基本制度和措施的法律規(guī)范。 稅務(wù)管理包括三個重要制度 ：稅務(wù)登記制度、納稅申報制度；建立賬簿憑證管理制度。 法律責(zé)任 習(xí)題： ? 1996年甲單位出售房地產(chǎn)收人為 500萬元，被出售的房屋為 70年代建造，該房屋現(xiàn)有八成新，當(dāng)時造價 150萬元。若按照現(xiàn)在的建材、人工勞務(wù)費等計算，蓋同樣的房子需要200萬元。取得土地使用權(quán)所支付的金額是130萬元，開發(fā)土地的成本費用為 8萬元，有關(guān)稅金及其他費用為 2萬元，該單位遲遲未向稅務(wù)機關(guān)納稅。 [問題 ] 該單位應(yīng)納多少土地增值稅？ 答案： ? 本案中，扣除項目總金額應(yīng)為 160萬元 (評估價 )十 130萬元 (取得土地使用權(quán)支付的金額 )十 8萬元 (開發(fā)費用 )十 2萬元 (稅金及其他 )=300萬元。增值額為 500萬元 300萬元=200萬元。 第十二章 金融法 一、概述 金融法 ，是按照國家的意志規(guī)定有關(guān)調(diào)整金融關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 金融關(guān)系是指銀行組織和其他金融機構(gòu)在從事金融業(yè)務(wù)和金融管理的過程中，同社會上其他金融主體之間所發(fā)生的與貨幣流通、銀行信用活動有關(guān)的各種經(jīng)濟關(guān)系。 我國的金融法大體上可分為銀行法、貨幣法、金銀管理法、外匯管理法、信貸法、票據(jù)法和證券法、保險法等。 二、中央銀行法 中央銀行是國家銀行體系乃至整個金融體系的核心機構(gòu)，是全國惟一的發(fā)行銀行、國家銀行、儲備銀行、銀行的銀行。中央銀行法是調(diào)整中央銀行組織、管理活動及其與各方關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 中國人民銀行的性質(zhì)、地位和職責(zé) 中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行，中國人民銀行在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督管理，中國人民銀行在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下依法獨立執(zhí)行貨幣政策，履行職責(zé)，開展業(yè)務(wù)，不受地方政府、各級政府部門、社會團體和個人的干涉。 中國人民銀行的職責(zé)包括以下十一個方面： (1 )依法制定和執(zhí)行貨幣政策； （ 2）發(fā)行人民幣，管理人民幣流通； （ 3）按照規(guī)定審批、監(jiān)督管理金融機構(gòu)； （ 4）按照規(guī)定監(jiān)督管理金融市場 （ 5）發(fā)布有關(guān)金融監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)的命令和規(guī)章； （ 6）持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲備、黃金儲備； （ 7）經(jīng)理國庫； （ 8）維護支付、清算系統(tǒng)的正常運行； （ 9）負責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計、調(diào)查、分析和預(yù)測； （ 10）作為國家的中央銀行，從事有關(guān)的國際金融活動；（ 11）其他有關(guān)職責(zé)。 人民幣及其發(fā)行制度 中華人民共和國的法定貨幣是人民幣。 人民幣由中國人民銀行統(tǒng)一印制、發(fā)行。 禁止偽造、變造人民幣。禁止出售、購買偽造、變造的人民幣。禁止運輸、持有、使用偽造、變造的人民幣。禁止故意毀損人民幣。禁止在宣傳品、出版物或者其他商品上非法使用人民幣圖樣。 任何單位和個人不得印制、發(fā)售代幣票券，以代替人民幣在市場上流通。 殘缺、污損的人民幣，按照中國人民銀行的規(guī)定兌換，并由中國人民銀行負責(zé)收回、銷毀。 中國人民銀行法定業(yè)務(wù) （一）要求金融機構(gòu)按照規(guī)定的比例交存存款準備金； （二）確定中央銀行基準利率； （三）為在中國人民銀行開立帳戶的金融機構(gòu)辦理再貼現(xiàn)； （四）向商業(yè)銀行提供貸款； （五）在公開市場上買賣國債和其他政府債券及外匯； （六）經(jīng)理國庫； （七）清算服務(wù)。 金融監(jiān)管 中國人民銀行依法對金融機構(gòu)及其業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理，維護金融業(yè)的合法、穩(wěn)健運行。 中國人民銀行按照規(guī)定審批金融機構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍。 中國人民銀行有權(quán)對金融機構(gòu)的存款、貸款、結(jié)算、吊帳等情況隨時進行稽核、檢查監(jiān)督。中國人民銀行有權(quán)對金融機構(gòu)違反規(guī)定提高或者降低存款利率、貸款利率的行為進行檢查監(jiān)督。 中國人民銀行有權(quán)要求金融機構(gòu)按照規(guī)定報送資產(chǎn)負債表、損益表以及其他財務(wù)會計報表和資料。 中國人民銀行銀行負責(zé)統(tǒng)一編制全國金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)、報表，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布。 中國人民銀行對國家政策性銀行的金融業(yè)務(wù)，進行指導(dǎo)和監(jiān)督。 中國人民銀行應(yīng)當(dāng)建立、健全本系統(tǒng)的稽核、檢查制度，加強內(nèi)的監(jiān)督管理。 三、商業(yè)銀行 概念：商業(yè)銀行是指以吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)，以營利為目的的企業(yè)法人 商業(yè)銀行法是調(diào)整商業(yè)銀行組織、管理和業(yè)務(wù)活動及與其相關(guān)的其他金融關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 特點： 經(jīng)營范圍 (一 )吸收公眾存款； （二）發(fā)放短期、中期和長期貸款； （三）辦理國內(nèi)外結(jié)算； （四）辦理票據(jù)貼現(xiàn)； （五）發(fā)行金融債券； （六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券； （七）買賣政府債券； （八）從事同業(yè)拆借； （九）買賣、代理買賣外匯； （十）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保； （十一）代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)； （十二）提供保管箱服務(wù)； （十三）經(jīng)中國人民銀行 組織機構(gòu) 公司法 設(shè)立 (1)條件 ： （一）有符合本法和 《 中華人民共和國公司法 》 規(guī)定的章程； （二）有符合本法規(guī)定的注冊資本最低限額； （三）有具備任職專業(yè)知識和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗的董事長（行長）、總經(jīng)理和其他高級管理人員； （四）有健全的組織機構(gòu)和管理制度； （ 五）有符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。 注：設(shè)立商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為十億元人民幣。城市合作商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為一億元人民幣，農(nóng)村合作商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為五千萬元人民幣。注冊資本應(yīng)當(dāng)是實繳資本。 變更、接管和終止 商業(yè)銀行已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機，嚴重影響存款人的利益時，中國人民銀行可以對該銀行實行接管。 有下列情形之一的，接管終止： （一）接管決定規(guī)定的期限屆滿或者中國人民銀行決定的接管延期屆滿； （二）接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行已恢復(fù)正常經(jīng)營能力； （三）接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行被合并或者被依法宣告破產(chǎn)。 存款制度 ，應(yīng)當(dāng)遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。 ，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。 ，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。 限，確定存款利率，并予以公告。 ，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。 ，不得拖延、拒絕支付存款本金和利息。 貸款制度 ，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定： （一）資本充足率不得低于百分之八； （二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五； （三）流動性資產(chǎn)余額與流動性負債余額的比例不得低于百分之二十五； （四）對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十； （五）中國人民銀行對資產(chǎn)負債比例管理的其他規(guī)定。 商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。 ： （一）商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬； （二）前項所列人員投資或者擔(dān)任高級管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 。 ，不得投資于非自用不動產(chǎn)。商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資。 ，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長不得超過四個月。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。 其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款。 所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶，不得開立兩個以上基本帳戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲。 ，并予以公告。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在公告的營業(yè)時間內(nèi)營業(yè)，不得擅自停止營業(yè)或者縮短營業(yè)時間。 ，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報經(jīng)批準。 支付結(jié)算制度 目前銀行結(jié)算方式有五種 ： 一是支票，主要用于同城結(jié)算； 二是銀行匯票， 三是托收承付； 四是匯兌； 五是信用卡。 1監(jiān)督管理和法律責(zé)任 四、外匯管理法 外匯通常是指以外國貨幣表示的，用于國際結(jié)算的信用憑證和支付憑證。 匯價又稱匯率，就是兩種貨幣之間的比價，也可以說是一種貨幣表示另一種貨幣的價格。 外匯管理法就是調(diào)整在外匯管理活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 外匯和外匯業(yè)務(wù)的管理規(guī)則 五、票據(jù)法 票據(jù)就是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。 1995年 5月 10日第八屆全國人大常委會第十三次會議正式通過 《 票據(jù)法 》 ，于 1996年 1月 1日起施行。另外中國人民銀行還組織制訂了 《 票據(jù)管理實施辦法 》 和 《 支付結(jié)算辦法 》 等有關(guān)票據(jù)方面的實施辦法及配套規(guī)定。 票據(jù)法律關(guān)系是指票據(jù)當(dāng)事人之間在票據(jù)的簽發(fā)和轉(zhuǎn)讓等過程中發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 票據(jù)的性質(zhì) (1) 完全的有價證券 票據(jù)為設(shè)權(quán)證券、提示證券、交付證券和繳回證券 （ 2） 金錢證券、債權(quán)證券、流通證券 （ 3） 要式證券 票 、 2：“票據(jù)上的記載事項必須符合本法的規(guī) 定。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效?！? （ 4） 文義證券 票 、 3：“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照法定條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。其他票據(jù)債務(wù)人在票據(jù)上簽章的，按照票據(jù)所記載的事項承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?！? （ 5） 無因證券 權(quán)利人享有票據(jù)權(quán)利只以持有證券為必要，至于權(quán)利人取得證券的原因、證券權(quán)利發(fā)生的原因均不重要，這些原因存在與否、有效與否，與票據(jù)權(quán)利原則上互不影響。 票據(jù)權(quán)利的取得、消滅 票據(jù)權(quán)利的取得，亦稱票據(jù)權(quán)利的發(fā)生。行為人合法取得票據(jù)，即取得了票據(jù)權(quán)利。當(dāng)事人取得票據(jù)主要有以下幾種情況：第一，從出票人處取得。第二，從持有票據(jù)的人處受讓票據(jù)。第三，依稅收、繼承、贈與、企業(yè)合并等方式獲得票據(jù)。 取得票據(jù)時必須注意以下幾個問題： 票據(jù)的取得，必須給付對價。 因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制。但是，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手的權(quán)利。 因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。 票據(jù)權(quán)利的補救 票據(jù)權(quán)利與票據(jù)是緊密相連的。如果一旦喪失，可采取補救措施，即掛失止付、公示催告、普通訴訟。 票據(jù)抗辯 票據(jù)抗辯是指票據(jù)的債務(wù)人依照票據(jù)法的規(guī)定，對票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。票據(jù)抗辯是票據(jù)債務(wù)人的一種權(quán)利，是債務(wù)人保護自己的一種手段。但有限制： 第一，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。即如果票據(jù)債務(wù)人與出票人之間存在抗辯事由，該票據(jù)債務(wù)人不得以此抗辯事由對抗善意持票人。 第二，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。 第三，凡是善意的、已付對價的正當(dāng)持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請求付款，不受前手權(quán)利僅疵和前手相互間執(zhí)辯的影響。 第四，持