生產(chǎn)過(guò)程的重要性意義-文庫(kù)吧
2025-02-07 15:56 本頁(yè)面
【正文】 的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)： 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無(wú)余額。借方 貸方管理費(fèi)用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的當(dāng)月管理費(fèi)用總額 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶（損益類賬戶） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu)：借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入 “本年利 發(fā)生數(shù)額 潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無(wú)余額。 (二 )期間費(fèi)用發(fā)生的帳務(wù)處理 支付管理部門辦公費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、法律顧問(wèn)等 職工借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、固定資產(chǎn)折舊核算 （一）折舊與折舊費(fèi) 折舊 固定資產(chǎn)由于使用磨損和無(wú)形損耗而減少的價(jià)值。 折舊費(fèi) 將折舊計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，則稱之為折舊費(fèi)。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購(gòu)置支出（資本性支出）在其使用期（往往長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷。 （二）折舊額的計(jì)算方法 年折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限數(shù)月折舊額 = 年折舊額 12（三） “累計(jì)折舊 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。 結(jié)構(gòu)：借方 累計(jì)折舊 貸方 出售、報(bào)廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計(jì)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取 的累計(jì)折舊數(shù)額 （四）賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 五、跨期費(fèi)用的處理 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 凡應(yīng)歸屬于本期的收益或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期實(shí)際收到或付出，均應(yīng)做本期的收入或費(fèi)用處理； 凡不應(yīng)歸屬于本期的收益或費(fèi)用，款項(xiàng)即使在本期實(shí)際收到或付出，均不應(yīng)做本期的收入或費(fèi)用處理。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠合理計(jì)算產(chǎn)品成本和準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。故企業(yè)單位均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算損益。 例：某企業(yè)本年第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 10月份銷售產(chǎn)品 1000元，貨款上月已預(yù)收； 11月份銷售產(chǎn)品 2023元，款存銀行； 12月份銷售產(chǎn)品1500元，貨款尚未收到。 （ 2） 10月份以現(xiàn)金 300元支付職工 1 1次年 1月份三個(gè)月取暖費(fèi)。 （ 3） 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費(fèi)。 （ 4） 12月份預(yù)付下年度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi) 600元。 （ 5） 11月份以銀行存款購(gòu)買工具一批 450元，準(zhǔn)備從當(dāng)月起分三個(gè)月攤銷。 10月 11月 12月 合 計(jì)收 入 1000 2023 1500 4500費(fèi) 用 240 490 490 1220凈 收 益 760 1510 1010 3280 （二）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)該由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般包括：預(yù)付保險(xiǎn)金、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)、低值易耗品攤銷等。 特點(diǎn)：先支付，后攤銷。 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用是指已預(yù)先提取由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用。一般包括：預(yù)提銀行短期借款利息、預(yù)提租金、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 特點(diǎn)：發(fā)生在先，支付在后。 （三）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：借方 待攤費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分?jǐn)偟膽?yīng)由本期 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷的費(fèi)用
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