企業(yè)所有者權(quán)益概述-文庫(kù)吧
2025-01-29 09:04 本頁(yè)面
【正文】 85000 貸：實(shí)收資本 —— 甲股東 585000 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：資本公積（盈余公積） 貸：實(shí)收資本 ⑴ 過剩減資的處理 借：實(shí)收資本 貸：銀行存款 ⑵ 實(shí)收資本彌補(bǔ)虧損： 借：實(shí)收資本 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 資本公積概述 資本公積的會(huì)計(jì)處理 ⑴ 資本公積的來源 ⑵ 資本公積明細(xì)項(xiàng)目 可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積： 資本溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積等 不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積： 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易價(jià)差 ① 資本 (股本 )溢價(jià) ② 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 ③ 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ④ 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ⑤ 撥款轉(zhuǎn)入 ⑥ 外幣資本折算差額 ⑦ 關(guān)聯(lián)交易價(jià)差 ⑧ 其他資本公積 ⑴ 資本溢價(jià)的賬務(wù)處理 ⑵ 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬務(wù)處理 ⑶ 股權(quán)投資準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ⑷ 撥款轉(zhuǎn)入 ⑸ 外幣資本折算差額 ⑹ 其他資本公積 ⑺ 特殊情況下的特定資本公積 借：銀行存款 （實(shí)際出資額） 貸：實(shí)收資本 （在所有者權(quán)益中所占的份額） 資本公積 — 股本溢價(jià) （實(shí)際出資額高出應(yīng)享份額的部分） （ 舉例說明 ） ［例 2］某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三方共同投資成立，注冊(cè)資本為 3000000元，三方占有表決權(quán)資本的比率都為 1/3(即1∶1∶1) ，由于受其他因素的影響，三方協(xié)定甲方投入資金 1202300元，乙和丙方各投入 1000000元，據(jù)此，該公司創(chuàng)立收到投資額時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 3202300 貸：實(shí)收資本 3000000 資本公積 202300 ① 企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的賬務(wù)處理： 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：資本公積 — 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ② 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) /原材料等 貸：資本公積 — 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) （捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值 未來應(yīng)交所得稅 ） 遞延稅款 （未來應(yīng)交所得稅） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積 ——股權(quán)投資準(zhǔn)備 （ 舉例說明 ） ［例 3］有限責(zé)任公司甲占有有限責(zé)任公司乙有表決權(quán)資本 30%的比率。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 (其他股權(quán)投資 )對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為 300萬(wàn)元。乙公司接受捐贈(zèng)現(xiàn)金 100萬(wàn)元。第二年，甲公司轉(zhuǎn)讓其擁有的乙公司全部股權(quán)，獲現(xiàn)金 350萬(wàn)元，已收存銀行。 根據(jù)上述材料，甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 乙公司接受捐贈(zèng)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他股權(quán)投資 (乙公司 ) 300000 貸：資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 300000 甲公司處置股權(quán)時(shí)： 借：銀行存款 3500000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他股權(quán)投資 (乙公司 ) 3300000 投資收益 202300 借：資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 300000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 300000 借：固定資產(chǎn)等 貸：在建工程等 同時(shí)借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：資本公積 —— 撥款轉(zhuǎn)入 借：銀行存款 （按市場(chǎng)匯率折算的金額） 貸：實(shí)收資本 （按合同約定的匯率折算的金額） （借 /貸）：資本公積 — 外幣折算差額 （以上兩者之差） ① 除上述資本公積來源之外形成資本公積的： 借：原材料 /固定資產(chǎn) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ② 獲得債權(quán)人豁免的債務(wù)以及無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)： 應(yīng)按豁免金額 借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款等 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ③ 原有資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)入時(shí)： 按原記入資本公積
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