物流成本的分析預測與決策概述-文庫吧
2025-01-15 16:24 本頁面
【正文】 適于計算機 ? 本量利分析基本模型 利潤 + 固定成本總額 業(yè)務量 利潤 + 固定成本總額 單價 單位變動成本 營業(yè)收入 單價 = 單位邊際貢獻 =單價 單位變動成本 = 邊際貢獻率 = = 1 – 變動成本率 ? 若考慮所得稅，則將各式中的利潤用下面公式替代 利潤 = 邊際貢獻彌補固定成本后的 余額 即是企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤 凈利潤 1 所得稅稅率 x y 業(yè)務量 保本點 收入成本 總收入 總成本 變動成本 固定成本 單位成本 單位變動成本 ? 單項物流服務的本量利分析 – 包含：盈虧平衡分析和盈利條件下的分析 – 盈虧平衡點 ：保本點 – 盈虧平衡分析： 根據(jù)成本、營業(yè)收入、利潤等因素之間的函數(shù)關系，預測企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時達到不盈不虧的狀態(tài) – 盈利條件下的本量利分析 ： ? 特定利潤要求情況下應達到的業(yè)務量 ? 一定業(yè)務量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤和安全邊際情況 ? 本量利分析的應用 – 聯(lián)系物流經(jīng)營分析， 促使系統(tǒng)降低經(jīng)營風險 – 結(jié)合預測技術， 進行保本預測，確定目標利潤實現(xiàn)的最少業(yè)務量預測 – 綜合決策，系統(tǒng)可進行作業(yè)決策、定價決策、投資不確定性分析 – 物流全面預算、成本控制、責任會計 ? 單項物流服務的本量利分析內(nèi)容 – 保本點分析 – 盈利條件下的本量利分析 ? 1）保本點分析 – 單項物流服務的保本點：能使物流達到保本狀態(tài)的 單項業(yè)務量 的總稱 – 兩種指標： 保本點業(yè)務量 保本點營業(yè)收入 ? 例：汽車運輸企業(yè)的運輸業(yè)務 運輸收入 = 運輸成本 時處于盈虧平衡 – 保本點運輸周轉(zhuǎn)量 = 固定成本總額 單位運價 (1營業(yè)稅率 )單位變動成本 ? 例：汽車運輸企業(yè)的運輸業(yè)務 某運輸公司，單位變動成本 150元 /千噸公里，固定成本總額 20萬元，營業(yè)稅率 3%。 本月預計貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運價 200 元 /千噸公里。 保本點運輸周轉(zhuǎn)量 = = 202300 200 （ 13% ） 150 保本點運輸營業(yè)收入 = 保本點運輸周轉(zhuǎn)量 單位運價 = 200=909090 2）安全邊際和安全邊際率 安全邊際：實際的（或預計的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點的銷售量或銷售額的差額。 計算公式： 安全邊際量 =實際 (或預計 )業(yè)務量 保本點業(yè)務量 安全邊際額 =實際 (或預計 )營業(yè)收入 保本點營業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實際 (或預計 )業(yè)務量 安全邊際額 實際 (或預計 )營業(yè)收入 ? 接上例 – 安全邊際量 == (千噸公里 ) – 安全邊際額 = = (萬元 ) – 安全邊際率 = % 物流系統(tǒng)經(jīng)營安全程度檢驗標準 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動成本 降低固定成本 擴大業(yè)務量 提高價格 ? 3） 經(jīng)營風險 經(jīng)營杠桿：由于固定成本，銷售上較小幅度的變動引起利潤上較大幅度的變動的現(xiàn)象 量化指標：經(jīng)營杠桿系數(shù) 利潤變動率 營業(yè)收入變動率 邊際貢獻 息稅前利潤 固定成本 +息稅前利潤 息稅前利潤 營業(yè)收入 – 變動成本總額 營業(yè)收入 變動成本總額 固定成本總額 經(jīng)營杠桿系數(shù) = = = = 接上例 – 邊際貢獻 = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) – 利潤 = 220230 202300=20230(元 ) – 經(jīng)營杠桿 = 220230/20230=11 4）保利點分析 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 – 保利點的計算 在既定單價和成本水平條件下，為實現(xiàn)一定目標利潤，要達到一定的業(yè)務量或營業(yè)收入 固定成本總額 +目標利潤 單位價格 單位變動成本 固定成本總額 +目標利潤 單位邊際貢獻 固定成本總額 +目標利潤 邊際貢獻率 保利點業(yè)務量 = =保利點營業(yè)收入 =? 接上例，本期要實現(xiàn) 15萬元利潤 – 保利點業(yè)務量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標利潤 單位運價 (1營業(yè)稅率 )單位變動成本 ? 接上例，只能實現(xiàn) 7500千噸公里的運輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動成本的措施 – 保利點變動成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ? 背景：醫(yī)藥分銷企業(yè) – 年銷售額：３０億 – 業(yè)務范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 – 下屬物流公司：市內(nèi)一個配送中心 ? 規(guī)模擴大，新物流中心 ? 物流咨詢公司 – 可行性研究 – 財務分析 序號 項 目 投資（萬元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計 土地使用權 土建設施 物流中心設備 計算機管理控制系統(tǒng) 公用工程建設 流動資金投資 1050 1903 2376 607 216 500 6652 年份 自營業(yè)務 出貨量 第三方物流 服務出貨量 總出貨量 估計 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 234000 269100 309465
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