企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法-文庫(kù)吧
2025-01-08 19:04 本頁(yè)面
【正文】 ② 支付材料運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配 由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用的分配程序?yàn)椋合雀鶕?jù)選定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料重量）計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率，再根據(jù)費(fèi)用分配率計(jì)算各種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用。其計(jì)算公式如下： 各種材料重量之和需分配的采購(gòu)費(fèi)用金額采購(gòu)費(fèi)用分配率 ?分配率采購(gòu)費(fèi)用的重量該種材料配的采購(gòu)費(fèi)用某種材料應(yīng)分?? 按材料重量為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配 ， 乙材料重 6000千克 ，丙材料重 4 000千克 ， 則計(jì)算過(guò)程如下： 乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =6000 =2700元 丙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =4000 =1800元 )/(400060004500 千克元運(yùn)雜費(fèi)分配率 ??? 借：物資采購(gòu) —— 乙材料 2700 —— 丙材料 1800 貸：銀行存款 4500 材料入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本 借：原材料 —— 乙材料 62700 —— 丙材料 37800 貸：物資采購(gòu) —— 乙材料 62700 —— 丙材料 37800 [例 38]企業(yè)開(kāi)出承兌給紅星廠的商業(yè)匯票到期，用銀行存款支付到期票據(jù)款。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù) 112320 貸：銀行存款 112320 [例 39]企業(yè)從新華工廠購(gòu)入甲材料 4000千克，單價(jià) 5元 /千克，專用發(fā)票列明材料價(jià)款 20230 元，增值稅 3400元；新華廠代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元，所購(gòu)材料已收到入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 借：原材料 —— 甲材料 21000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：應(yīng)付賬款 —— 新華工廠 24400 [例 311]企業(yè)按合同規(guī)定于 2023年 4月 25日預(yù)付給紅光公司貨款 30000元用于購(gòu)買(mǎi)丁材料。5月 20日收到紅光公司發(fā)運(yùn)來(lái)的丁材料 2500千克驗(yàn)收入庫(kù)，專票列明材料價(jià)款 50000元，增值稅 8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 1200元；于 6月 5日用銀行存款補(bǔ)付紅光公司的款項(xiàng)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ① 4月 25日預(yù)付款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 —— 紅光公司 30000 貸：銀行存款 30000 ② 5月 20日收到丁材料入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 —— 丁材料 51200 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 貸：預(yù)付賬款 —— 紅光公司 59700 ③ 6月 5日補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)： 借：預(yù)付賬款 —— 紅光公司 29700 貸：銀行存款 29700 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容和任務(wù) 生產(chǎn)過(guò)程是制造企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程。在生產(chǎn)過(guò)程中，工人利用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，生產(chǎn)出滿足社會(huì)需要的各種產(chǎn)品。生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，同時(shí)也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。 企業(yè)在一定時(shí)期為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，主要包括生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料費(fèi)用、生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 產(chǎn)品成本 —— 是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，它是生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化，也稱制造成本。 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容和任務(wù)是：對(duì)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、記錄、歸集和分配、計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 為了核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用、正確進(jìn)行成本計(jì)算，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算一般應(yīng)設(shè)置以下賬戶： (1) “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 該賬戶屬于成本類賬戶，用來(lái)核算生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算出產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。其借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費(fèi)用和分配計(jì)入的制造費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。該賬戶可按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (2) “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶屬于成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用；貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用；期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按車(chē)間設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (3) “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用（如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等）。其借方登記企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用；貸方登記各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用；期末借方余額表示尚未攤銷的費(fèi)用。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (4) “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用（如預(yù)提的短期借款利息、租金、修理費(fèi)等）。其貸方登記預(yù)先分期提取的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額；借方登記實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額；期末貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費(fèi)用，該賬戶期末也可能有借方余額，其性質(zhì)屬于待攤費(fèi)用。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (5) “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工工資的計(jì)算及支付情況。其貸方登記本期應(yīng)付職工工資總額；借方登記本期實(shí)際支付給職工的工資數(shù)及各種代扣款項(xiàng)；期末貸方余額表示企業(yè)欠職工的工資數(shù)。該賬戶可按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (6) “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定以應(yīng)付工資總額的一定比例從成本費(fèi)用中提取的用于職工個(gè)人福利方面的資金及實(shí)際支用情況。其貸方登記提取的職工福利費(fèi)；借方登記實(shí)際開(kāi)支的職工福利費(fèi)；期末貸方余額表示職工福利費(fèi)的結(jié)余數(shù)，若為借方余額，則表示職工福利費(fèi)的超支數(shù)。該賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。 (7) “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原值的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。其借方登記固定資產(chǎn)原值增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)原值減少數(shù)；期末余額在借方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值總額。該賬戶按固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目及使用部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (8) “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提、沖減及結(jié)余情況。其貸方登記提取的折舊額；借方登記因固定資產(chǎn)減少而沖銷的折舊額，期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計(jì)計(jì)提的折舊總額。該賬戶不進(jìn)行明細(xì)核算。 (9)“ 庫(kù)存商品 ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)完工入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。其借方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；貸方登記出庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末借方余額表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該賬戶按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 [例 312]生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 90000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 40 000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；車(chē)間一般耗用丙材料 15000元，管理部門(mén)耗用丙材料 5000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 150000 —— B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 —— 甲材料 130000 —— 乙材料 120230 —— 丙材料
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