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市場營銷第九章外幣業(yè)務(wù)會計-文庫吧

2025-12-20 01:19 本頁面


【正文】 定的市場匯率折算為記賬本 位幣,并確認(rèn)匯兌損益。 條件 適用 按幣種分設(shè)賬戶,分幣種核算損益 外幣交易頻繁、外幣幣種較多的金融企業(yè) 注意 :目前絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制 二、外幣商品購銷會計處理的基本方法 企業(yè)將發(fā)生的商品購銷業(yè)務(wù)以及以后的 賬款結(jié)算,視為一項交易的兩個階段 。 前提 方法 匯率變動的影響調(diào)整 銷售收入或購貨成本 商品的購銷、貨款的結(jié)算非同時進(jìn)行 。 問題 匯兌損益如何確認(rèn)? 兩筆交易觀 企業(yè)將發(fā)生的商品購銷業(yè)務(wù)以及以后的 賬款結(jié)算,視為兩項交易 。 匯率變動的影響 確認(rèn)為匯兌損益 一筆交易觀 [例 ] 一筆交易觀與兩筆交易觀的比較 A公司 20X8年 12月 15日向 B公司賒銷商品一批,計 10 000美元; 銷貨當(dāng)天的匯率為 $1= ¥ ; 12月 31日的匯率為 $1= ¥ ;結(jié)算日為 20X9年 2月 16日,當(dāng)天匯率為 $1= ¥ ; A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 1000 66500 65000 65000 ①銷貨 1000 66000 500 ②期末調(diào)整 ③結(jié)算 一筆業(yè)務(wù)觀 兩筆業(yè)務(wù)觀 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 1000 66500 65000 65000 ①銷貨 1000 66000 500 ②期末調(diào)整 ③結(jié)算 匯兌損益 (一)外幣賬戶的設(shè)置 三、外幣交易的會計處理 外幣賬戶包括: ?外幣現(xiàn)金 ?外幣銀行存款 ?外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等) ?外幣債務(wù)(如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利等) 主要是外幣貨幣性賬戶 (二)外幣交易會計處理原則 采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣,或 按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近 似的匯率 關(guān)鍵: 初始確認(rèn) 折算匯率的選擇 確定各外幣賬戶的期末報告價值; 確認(rèn)匯兌損益。 確定各外幣賬戶的期末記賬本位幣應(yīng)有余額; 根據(jù)應(yīng)有余額與現(xiàn)有余額之間的差額,確認(rèn)匯兌損益。 期末調(diào)賬 外幣非貨幣性賬戶是否需要調(diào)整? 如何調(diào)整? 期末調(diào)賬確認(rèn)的匯兌損益是已實現(xiàn)還是未實現(xiàn)的匯兌損益? 重點思考 (三)外幣交易會計處理舉例 A公司 20X8年 10月 15日向 B公司賒購商品一批,計 10 000美元; 購貨當(dāng)天的匯率為 $1= ¥ ; 10月 31日的匯率為 $1= ¥ ;結(jié)算日為 11月 16日,當(dāng)天匯率為 $1= ¥ ; 11月末匯率為 $1= ¥ ; A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 銀行存款 —— 美元戶 應(yīng)付賬款 —— 美元戶 庫存商品 1000 65000 65000 ① 10月 15日購貨 1000 66500 500 ② 10月末調(diào)整 ③ 11月 16日結(jié)算 財務(wù)費(fèi)用 66500 ④ 11月末調(diào)整 500 賬務(wù)處理 “銀行存款 —— 美元戶”期末調(diào)賬略 外幣結(jié)算的商品交易 (三)外幣交易會計處理舉例 A公司 20X8年 7月 1日從銀行借入一年期貸款 10 000美元,年利率為 5%; 借款當(dāng)天的匯率為 $1= ¥ ;當(dāng)年 12月 31日的匯率為 $1= ¥ ; 20X9年 7月 1日償還貸款本息,當(dāng)天匯率為 $1= ¥ ; A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 短期借款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 65000 65000 ① 7月 1日借款 1000 1000 ③年末調(diào)賬 財務(wù)費(fèi)用 1650 ②年末計息 1650 賬務(wù)處理 外幣計價的借貸業(yè)務(wù) 應(yīng)付利息 —— 美元戶 1665 ④到期計息 1665 600 15 615 ⑤到期調(diào)賬 66600 3330 ⑥還本付息 69930 (三)外幣交易會計處理舉例 某公司將其所持有的 2
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