市場(chǎng)營(yíng)銷第九章外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧
2025-12-20 01:19 本頁(yè)面
【正文】 定的市場(chǎng)匯率折算為記賬本 位幣，并確認(rèn)匯兌損益。 條件 適用 按幣種分設(shè)賬戶，分幣種核算損益 外幣交易頻繁、外幣幣種較多的金融企業(yè) 注意 :目前絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制 二、外幣商品購(gòu)銷會(huì)計(jì)處理的基本方法 企業(yè)將發(fā)生的商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)以及以后的 賬款結(jié)算，視為一項(xiàng)交易的兩個(gè)階段 。 前提 方法 匯率變動(dòng)的影響調(diào)整 銷售收入或購(gòu)貨成本 商品的購(gòu)銷、貨款的結(jié)算非同時(shí)進(jìn)行 。 問(wèn)題 匯兌損益如何確認(rèn)？ 兩筆交易觀 企業(yè)將發(fā)生的商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)以及以后的 賬款結(jié)算，視為兩項(xiàng)交易 。 匯率變動(dòng)的影響 確認(rèn)為匯兌損益 一筆交易觀 [例 ] 一筆交易觀與兩筆交易觀的比較 A公司 20X8年 12月 15日向 B公司賒銷商品一批，計(jì) 10 000美元； 銷貨當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ； 12月 31日的匯率為 $1= ￥ ；結(jié)算日為 20X9年 2月 16日，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 1000 66500 65000 65000 ①銷貨 1000 66000 500 ②期末調(diào)整 ③結(jié)算 一筆業(yè)務(wù)觀 兩筆業(yè)務(wù)觀 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 1000 66500 65000 65000 ①銷貨 1000 66000 500 ②期末調(diào)整 ③結(jié)算 匯兌損益 （一）外幣賬戶的設(shè)置 三、外幣交易的會(huì)計(jì)處理 外幣賬戶包括： ?外幣現(xiàn)金 ?外幣銀行存款 ?外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等） ?外幣債務(wù)（如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利等） 主要是外幣貨幣性賬戶 （二）外幣交易會(huì)計(jì)處理原則 采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，或 按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近 似的匯率 關(guān)鍵： 初始確認(rèn) 折算匯率的選擇 確定各外幣賬戶的期末報(bào)告價(jià)值； 確認(rèn)匯兌損益。 確定各外幣賬戶的期末記賬本位幣應(yīng)有余額； 根據(jù)應(yīng)有余額與現(xiàn)有余額之間的差額，確認(rèn)匯兌損益。 期末調(diào)賬 外幣非貨幣性賬戶是否需要調(diào)整？ 如何調(diào)整？ 期末調(diào)賬確認(rèn)的匯兌損益是已實(shí)現(xiàn)還是未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益？ 重點(diǎn)思考 （三）外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例 A公司 20X8年 10月 15日向 B公司賒購(gòu)商品一批，計(jì) 10 000美元； 購(gòu)貨當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ； 10月 31日的匯率為 $1= ￥ ；結(jié)算日為 11月 16日，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ； 11月末匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 銀行存款 —— 美元戶 應(yīng)付賬款 —— 美元戶 庫(kù)存商品 1000 65000 65000 ① 10月 15日購(gòu)貨 1000 66500 500 ② 10月末調(diào)整 ③ 11月 16日結(jié)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用 66500 ④ 11月末調(diào)整 500 賬務(wù)處理 “銀行存款 —— 美元戶”期末調(diào)賬略 外幣結(jié)算的商品交易 （三）外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例 A公司 20X8年 7月 1日從銀行借入一年期貸款 10 000美元，年利率為 5%； 借款當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ；當(dāng)年 12月 31日的匯率為 $1= ￥ ； 20X9年 7月 1日償還貸款本息，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 短期借款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶 65000 65000 ① 7月 1日借款 1000 1000 ③年末調(diào)賬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1650 ②年末計(jì)息 1650 賬務(wù)處理 外幣計(jì)價(jià)的借貸業(yè)務(wù) 應(yīng)付利息 —— 美元戶 1665 ④到期計(jì)息 1665 600 15 615 ⑤到期調(diào)賬 66600 3330 ⑥還本付息 69930 （三）外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例 某公司將其所持有的 2
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