中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第2號(hào)----審計(jì)工作底稿（試行）-文庫(kù)吧
2025-08-05 17:53 本頁(yè)面
【正文】 冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)軌跡與專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程記錄在審計(jì)工作底稿中?！ 。?）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人理解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義，或采用審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明表的形式統(tǒng)一說(shuō)明。審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致?！ 。?）審計(jì)結(jié)論：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專(zhuān)業(yè)判斷。就符合性測(cè)試而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及是否可以信賴(lài)；就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)的余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況?！ 。?）索引號(hào)及頁(yè)次：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師為整理利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類(lèi)，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)即為索引號(hào)；頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。 ?。?）編制者姓名及編制日期：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。簽名時(shí)可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說(shuō)明?！ 。?）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。簽名時(shí)可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說(shuō)明。若有多級(jí)復(fù)核，每級(jí)復(fù)核者均應(yīng)簽名和簽署日期。 ?。?0）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)?！ ?．22 對(duì)于審計(jì)工作底稿中由被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編制的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注明資料來(lái)源，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)將審計(jì)軌跡連同其專(zhuān)業(yè)判斷記錄在審計(jì)工作底稿上，并包括上述基本內(nèi)容?！ ?．3 審計(jì)工作底稿的編制要求 審計(jì)工作底稿作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，其在內(nèi)容上應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰?！ 。?）資料翔實(shí)：即記錄在審計(jì)工作底稿上的各類(lèi)資料來(lái)源要真實(shí)可靠，內(nèi)容要完整?！ 。?）重點(diǎn)突出：即審計(jì)工作底稿應(yīng)力求反映對(duì)審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容?！ 。?）繁簡(jiǎn)得當(dāng)：即審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同，對(duì)重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對(duì)一般內(nèi)容簡(jiǎn)單
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