銀行存款-未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)-文庫吧
2025-07-21 17:15 本頁面
【正文】 的貨幣資金審計(jì)，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)包括制造虛假收入等舞弊線索的捷徑。然而在審計(jì)過程中，存在一定的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：認(rèn)為貨幣資金審計(jì)比較簡單、容易操作，經(jīng)常指派一些沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和缺乏專業(yè)判斷能力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)銀行存款等貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)，錯(cuò)失通過該項(xiàng)目的審計(jì)發(fā)現(xiàn)舞弊差錯(cuò)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)?！ ?，關(guān)注預(yù)警信號(hào)，保持合理的懷疑與必要的職業(yè)謹(jǐn)慎 銀行存款流動(dòng)性強(qiáng)、收支頻繁、牽涉面廣、風(fēng)險(xiǎn)高，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤舞弊、違法等現(xiàn)象。審計(jì)人員在對(duì)銀行存款內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)高度關(guān)注銀行存款項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，全面了解與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與缺陷，恰當(dāng)確定銀行存款內(nèi)部控制的可信賴程度。在對(duì)銀行存款余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)恰當(dāng)?shù)卮_定其賬戶層次重要性水平，運(yùn)用“變動(dòng)比例法”等方法，將其重要性水平確定為較低水平。同時(shí)，為了確保對(duì)銀行存款項(xiàng)目的審計(jì)具有較高可信度，審計(jì)人員須充分關(guān)注企業(yè)進(jìn)行舞弊或報(bào)表粉飾時(shí)可能產(chǎn)生的一些預(yù)警信號(hào)：銷售收入主要是依靠信用風(fēng)險(xiǎn)較高的賒銷政策形成的，導(dǎo)致銷售收入與現(xiàn)金流量相背離；現(xiàn)金銷售收入主要起來源于關(guān)聯(lián)方的銷售，收入規(guī)模與交易價(jià)格容易被操縱，形成的現(xiàn)金流量不可靠。總之，在銀行存款的審計(jì)過程中，審計(jì)人員必須始終保持合理的懷疑態(tài)度與必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，避免差錯(cuò)、提防舞弊與盈余操縱行為?！ 。ǘ┱J(rèn)真履行審計(jì)程序，為形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) （1）要對(duì)函證的全過程進(jìn)行有效控制，并對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行恰當(dāng)分析 獲取銀行對(duì)賬單是審計(jì)銀行存款時(shí)一
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