行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表-文庫吧
2025-07-21 16:33 本頁面
【正文】 程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目?？茖W(xué)事業(yè)單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。（10）“累計(jì)攤銷”科目新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì)提了無形資產(chǎn)攤銷的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。（11）“待處置資產(chǎn)損溢”科目新制度設(shè)置了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（12）“零余額賬戶用款額度”科目由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。（2）“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（3）“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。（4）“其他應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，科學(xué)事業(yè)單位在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。（1）“事業(yè)基金”科目新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。（2）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目依據(jù)新制度，無需對(duì)原制度中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。（3）“專用基金”科目新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。（4）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。（5）“經(jīng)營結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。（6）“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個(gè)科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。、支出類由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理?？茖W(xué)事業(yè)單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收股利按照新制度規(guī)定記入新賬。
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