原始憑證和現(xiàn)金日記賬-文庫(kù)吧
2025-07-20 14:51 本頁(yè)面
【正文】 三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白，大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字，有分的，不寫(xiě)“整”或“正”字。如小寫(xiě)金額為￥，大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成“壹仟零捌元整”。 。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。 、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 。各種原始憑證一定要及時(shí)填寫(xiě)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。 三、審核 會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。 審核的主要內(nèi)容有： 1．審核原始憑證的合法性和真實(shí)性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求，有否違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象；原始憑證中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)，有無(wú)弄虛作假情況。如在審核原始憑證中發(fā)現(xiàn)有多計(jì)或少計(jì)收入、費(fèi)用，擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，巧立名目、虛報(bào)冒領(lǐng)、濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼等違反財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，不僅不能作為合法真實(shí)的原始憑證，而且要按規(guī)定進(jìn)行處理。 2．審核原始憑證的合理性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)、有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的原則，有否違反該原則的現(xiàn)象。如經(jīng)審核原始憑證后確定有突擊使用預(yù)算結(jié)余購(gòu)買不需要的物品，有對(duì)陳舊過(guò)時(shí)設(shè)備進(jìn)行大修理等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證。 3．審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內(nèi)容，有否應(yīng)填未填或填寫(xiě)不清楚的現(xiàn)象。如經(jīng)審核原始憑證后確定有未填寫(xiě)接受憑證單位名稱，無(wú)填證單位或制證人員簽章，業(yè)務(wù)內(nèi)容與附件不符等情況，不能作為內(nèi)容完整的原始憑證。 4．審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計(jì)算方面是否存在失誤。如經(jīng)審核憑證后確定有業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要與數(shù)量、金額不相對(duì)應(yīng)，業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量與單價(jià)的乘積與金額不符，金額合計(jì)錯(cuò)誤等情況，不能作為正確的原始憑證。對(duì)于審核后的原始憑證，如發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯(cuò)誤或不完整之處，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如符合有關(guān)規(guī)定，就一定根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證來(lái)編制記賬憑證。 檢查原始憑證的方法 檢查原始憑證的方法很多，常用的方法是利用查賬人員的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)憑證中所列各要素進(jìn)行審閱，視其是否存在異常之處，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯(cuò)弊；或?qū)⒃紤{證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際情況進(jìn)行比較，視具是否存在差異并分析差異的性質(zhì)和原因；或者將不同時(shí)期同類原始憑證上的相同要素進(jìn)行對(duì)比分析，尋找其中存在的明顯變化，分析其是否具有業(yè)務(wù)依據(jù)和正當(dāng)原由。 原始憑證數(shù)量繁多，來(lái)源各異，查賬人員不可能對(duì)其進(jìn)行全面檢查，常見(jiàn)的形式是采取抽樣檢查法，即按照一定標(biāo)志和規(guī)律，從憑證總體中抽出其中一部分進(jìn)行檢查，并以此推斷總體特性。 在原始憑證的檢查中，審閱法和抽樣法在諸多查賬方法中居主導(dǎo)地位，常常為查賬人員首選。另外，查賬人員對(duì)原始憑證進(jìn)行分析，還可以使用復(fù)核法 (對(duì)原始憑證所記錄反映的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)算)、核對(duì)法(主要指h1證核，即將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì))、推測(cè)和判斷(對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理假設(shè)，并據(jù)以判斷其結(jié)果．特別是在發(fā)現(xiàn)憑證不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)面貌時(shí))、詢問(wèn)與函證法(對(duì)有關(guān)實(shí)物進(jìn)行審查盤點(diǎn)，以證明原始憑證所記錄的數(shù)量和金額的正確性)、實(shí)物鑒定法(對(duì)有疑問(wèn)的原始憑證，如其真實(shí)性存在問(wèn)題，是否被篡改等，請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)其進(jìn)行鑒定，以鑒別其真實(shí)性和合法性，(其主要方法有物理鑒定、化學(xué)鑒定和法律鑒定)等等。 原始憑證中的錯(cuò)弊 原始憑證舞弊是指篡改、偽造、竊取、不如實(shí)填寫(xiě)原始憑證、或利用舊、廢原始憑證來(lái)將個(gè)人所花的費(fèi)用偽裝為單位的日常開(kāi)支，借以達(dá)到損公肥私的目的。例如某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)篡改憑證接受人將自己子女上學(xué)的費(fèi)用作為企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)入賬。例如某秘書(shū)從不法分子手中購(gòu)得假空白發(fā)票填上后到廠里報(bào)銷人賬。例如在復(fù)寫(xiě)紙下墊一張白紙，使原始憑證的正、副聯(lián)的數(shù)字內(nèi)容不一致，像銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，與客戶勾結(jié)，將客戶持有的抵扣聯(lián)的數(shù)額寫(xiě)大，讓其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額變大，而本企業(yè)持有的存根聯(lián)上則據(jù)實(shí)記錄，保持正常的增值稅銷項(xiàng)稅額，客戶單位弄虛作假多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的“好處”則與開(kāi)票單位分享。 發(fā)生在原始憑證中的錯(cuò)誤主要是把原始憑證中各項(xiàng)內(nèi)容錯(cuò)記。例如把原始憑證的接受單位和人員弄錯(cuò)；或把日期記錯(cuò)，造成會(huì)計(jì)分期中出現(xiàn)跨期事項(xiàng)，使得
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