19—事業(yè)負(fù)債和凈資產(chǎn)-文庫(kù)吧
2025-07-20 07:18 本頁(yè)面
【正文】 款 貸：預(yù)收賬款 退回多付的款項(xiàng)，作上述相反分錄。 預(yù)收賬款不多的單位可以不設(shè)置此科目，直接將預(yù)收貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。 （ 4）其他應(yīng)付款 除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付以經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等。 ◆ 發(fā)生時(shí) 借：銀行存款 /事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 貸：其他應(yīng)付款 ◆ 支付時(shí) ： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付職工薪酬： —— 與企業(yè)會(huì)計(jì)類(lèi)似，可以略講 1. 概念 應(yīng)付職工薪酬是指事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。 2. 賬務(wù)處理 應(yīng)付職工薪酬 期末余額：應(yīng)付而未付的職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的發(fā)放 應(yīng)付職工薪酬的結(jié)算 借 貸 （四）應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 行政單位會(huì)計(jì) —— 應(yīng)繳預(yù)算款 1. 概念： 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國(guó)家預(yù)算的各種款項(xiàng)。包括以下內(nèi)容： （ 1）事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金 （ 2）行政性收費(fèi)收入 （ 3）罰沒(méi)收入 （ 4）無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入 （ 5）其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng) 2. 賬務(wù)處理 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 期末余額 ： 應(yīng)繳未繳的數(shù)額 年末無(wú)余額 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的入庫(kù)數(shù) 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 發(fā)生或增加 借 貸 ◆ 取得應(yīng)繳預(yù)算收入時(shí)， 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ◆ 上繳國(guó)庫(kù)時(shí) 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：銀行存款 （五） 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ——與行政單位會(huì)計(jì)類(lèi)似 ， 可以略講 1. 概念 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。 預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行和代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 行政單位 ——預(yù)算外資金收入 事業(yè)單位 ——事業(yè)收入 2. 預(yù)算外資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的方式 （ 1）全額上繳。 事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)全額上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由財(cái)政另行劃撥。 （ 2）結(jié)余上繳。 事業(yè)單位按財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額，將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。 （ 3）比例上繳。 事業(yè)單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，按財(cái)政部門(mén)核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。 3. 賬務(wù)處理 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 期末余額 ： 應(yīng)繳未交數(shù) 年末無(wú)余額 上繳財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)款 按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)政預(yù)算專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù) 借 貸 （ 1）全額上繳方式 ◆ 收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ◆ 實(shí)際上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款 ◆ 從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥回部分上繳資金時(shí)， 借：銀行存款 貸： 事業(yè)收入 （本單位部分） 其他應(yīng)付款（下級(jí)單位部分） ◆ 轉(zhuǎn)撥下級(jí)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 （ 2）按比例上繳 ◆ 收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ◆ 實(shí)際上繳時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款 （ 3）結(jié)余上繳 ◆ 取得預(yù)算外資金收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 ◆ 年終結(jié)算應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金結(jié)余時(shí) : 借：事業(yè)收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ◆ 實(shí)際上繳時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：銀行存款 （六）應(yīng) 繳 稅費(fèi) ——與企業(yè)會(huì)計(jì)類(lèi)似，可以略講 事業(yè)單位按照國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等
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