研發(fā)費稅前扣除與高新技術(shù)企業(yè)認定政策解讀-文庫吧
2025-06-29 15:10 本頁面
【正文】 國稅：《納稅人稅收優(yōu)惠申請表》； 地稅：《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》 三、高新技術(shù)企業(yè)認定 ?。ㄒ唬┥暾埜咂蟮囊饬x 企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：15% 研發(fā)投入環(huán)節(jié)： 研發(fā)費加計扣除50% 研發(fā)設(shè)備加速折舊：30萬以下一次入管理費，30萬以上可加速折舊 研發(fā)成果 (技術(shù)) 轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：500萬以下免征所得稅，500萬以上減半征收 ?。ㄈ缈萍柬椖康纳陥螅 ?、上市 ，提高企業(yè)知名度 （二）申請高企的政策依據(jù) ?。ㄈ?高企認定（復(fù)審）的6個條件近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（服務(wù)）范圍屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上企業(yè)持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例：最近一年銷售收入＜5000萬，不低于6%；最近一年銷售收入5000萬∽2億，不低于4%最近一年銷售收入＞2億，不低于3%。其中：境內(nèi)研發(fā)費占研發(fā)費總額的比例不低于60%（服務(wù)）收入的比例高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入60%以上(不含70分)：核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、研究開發(fā)的組織管理水平（20分）、成長性指標（20分） 研發(fā)活動與重點領(lǐng)域： 研發(fā)活動：同“加計扣除”的定義 重點領(lǐng)域： 一、電子信息技術(shù) 二、生物與新醫(yī)藥技術(shù) 三、航空航天技術(shù) 四、新材料技術(shù) 五、高技術(shù)服務(wù)業(yè) 六、新能源及節(jié)能技術(shù) 七、資源與環(huán)境技術(shù) 八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 高企認定（復(fù)審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： ?！ 氖卵芯块_發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 2. 直接投入?！ ∑髽I(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等?！ ?。 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 。 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用?！ ?。 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）?！ ??！ ∫蜓芯块_發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 。 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研發(fā)費總額的10％，另有規(guī)定的除外?！ ！ ∈侵钙髽I(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）?！ ∥型獠垦芯块_發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額?！ 。ㄋ模└咂笳J定申報材料 1.《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》 該申請書主要包括以下5個表格： 一、企業(yè)基本信息表 二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表（近3年執(zhí)行的項目，按單一項目填報） 三、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（按單一產(chǎn)品（服務(wù)填報）） 四、近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表 五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（按近3年每年分別填報） 、稅務(wù)登記證書 （復(fù)印件） 企業(yè)的注冊時間以營業(yè)執(zhí)照副本為準。 《認定辦法》規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請認定高新技術(shù)企業(yè)?！ 《悇?wù)登記證書的登記號關(guān)系到企業(yè)所得稅的減免?！ ?. 專項審計報告 企業(yè)需選擇有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對其近三個會計年度(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限 )研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計?！ ≈薪闄C構(gòu)應(yīng)客觀、公正地進行審計工作，并出具相應(yīng)的專項審計報告?！ ?. 企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表 企業(yè)財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過審計。 已經(jīng)通過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表，無需再選擇新的中介機構(gòu)重新進行審計。 注：廣東省還需提交：企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表和附表一），需蓋有主管稅務(wù)機關(guān)的受理章 5. 技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料 包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。這五方面的材料，是認定高新技術(shù)企業(yè)的重要依據(jù)?！ ∑髽I(yè)上報的認定材料必須客觀、準確、真實，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認定資格?！ ?. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明 例:廣東高企認定(復(fù)審) “人員情況說明” 模版人 員 情 況 說 明 根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的統(tǒng)計方法，我公司2010年職工總數(shù)為 人，學(xué)歷結(jié)構(gòu)組成為研究生 人（其中博士 人），本科 人，大專 人，大專
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