財務(wù)報表附注相關(guān)內(nèi)容-文庫吧
2025-06-16 00:09 本頁面
【正文】 自合并本期期初至合并 日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況。（三）逐項(xiàng)說明股權(quán)比例超過半數(shù)但未納入合并范圍的原因：（四）說明母公司直接或間接擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對其形成控制的原因。（五）說明境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、基建單位和事業(yè)單位納入合并范圍的 情況及合并方法。（六）本年不再納入合并范圍的原子公司，說明原子公司的名稱、注冊地、 業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例，本年不再成為子公司的原因。原子公司在處置日和上一個會計期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 的金額以及本年期初至處置日的收入、費(fèi)用和利潤的金額。（七）子公司的特殊會計政策。 對納入合并報表范圍內(nèi)子公司與母公司會計政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說明子公司采用的特殊會計政策，未調(diào)整的原因及其對合并會計報表的影響。（八）子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況等。 八、合并財務(wù)報表重要項(xiàng)目的說明。具體的報表項(xiàng)目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：（一）貨幣資金。應(yīng)按人民幣與外幣分別披露現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資 金的期末、年初余額，其中，外幣資金按外幣折合人民幣的金額披露。（二）拆出資金（僅由金融企業(yè)披露）。（三）交易性金融資產(chǎn)。（四）應(yīng)收票據(jù)。（五）應(yīng)收賬款。1．采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款2．采用單項(xiàng)認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款注：有預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款的，比照應(yīng)收賬款進(jìn)行披露。同時應(yīng)說明如下事項(xiàng)：（1）壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額及原因；（2）本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、理由及其金額，其中實(shí)際沖銷的關(guān) 聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露；（3）逐筆說明逾期應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的情況；（4）說明賬齡超過 1 年未收回的預(yù)付賬款的原因；（5）逐筆說明預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況。（六）應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款賬齡結(jié)構(gòu)（僅由保險公司披露）。 （七）存貨。注：其他項(xiàng)中應(yīng)說明房地產(chǎn)企業(yè)土地儲備的情況，概括土地儲備的面積、本年增加及土地儲備期末余額。（八）其他流動資產(chǎn)。（九）買入返售金融資產(chǎn)（僅由金融企業(yè)披露）。證券公司還應(yīng)按交易對手披露以下信息：期末賬面余額同業(yè)其他非銀行金融機(jī)構(gòu)項(xiàng) 目 年初賬面余額合 計（十）發(fā)放貸款和墊款（僅由金融企業(yè)披露）。注：銀行可以按行業(yè)風(fēng)險集中情況自行確定行業(yè)分布。注：銀行可以按地區(qū)風(fēng)險集中情況自行確定地區(qū)分布。組合計提數(shù)其中：單項(xiàng)計提數(shù)減：貸款損失準(zhǔn)備貸款和墊款賬面價值。注：即使是本金逾期1天，整筆貸款也應(yīng)劃為逾期貸款。注：①本期轉(zhuǎn)出是指貸款轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)等而轉(zhuǎn)出的貸款損失準(zhǔn)備。②本期核銷是指經(jīng)批準(zhǔn)貸款予以核銷而核銷的貸款損失準(zhǔn)備。（十一）可供出售金融資產(chǎn)。（十二）持有至到期投資。 （十三）長期股權(quán)投資。年初余額 本年增加 本年減少對子公司投資對合營企業(yè)投資對聯(lián)營企業(yè)投資對其他企業(yè)投資小 計減：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備項(xiàng) 目 期末余額合 計。要求：（1）合營企業(yè)與本公司的重要會計政策、會計估計存在重大差異的，應(yīng)予以披露相關(guān)重大差異情況，并同時說明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)說明未調(diào)整的原因以及產(chǎn)生的影響；（2）公司如取得合營企業(yè)時其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價值存在差異的，應(yīng)當(dāng) 說明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng) 說明這一事實(shí)及其原因；（3）公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng) 說明原因；（4）對被投資單位具有共同控制的依據(jù)；（5）與合營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。 要求：（1）聯(lián)營企業(yè)與本公司的重要會計政策、會計估計存在重大差異的，應(yīng)予 以披露相關(guān)重大差異情況，并同時說明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào) 整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)說明未調(diào)整的原因以及產(chǎn)生的影響；（2）公司取得聯(lián)營企業(yè)時其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價值存在差異的，應(yīng)當(dāng)說 明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)說 明這一事實(shí)及其原因；（3）公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng) 說明原因；（4）對被投資單位具有重大影響的依據(jù)；（5）與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。 注：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減少的原因包括：發(fā)生事實(shí)損失沖銷；股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出；其他原因轉(zhuǎn)出。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備當(dāng)期發(fā)生變化的，說明可變現(xiàn)價值的確認(rèn)依據(jù)、金額。（十四）投資性房地產(chǎn)。年初賬面 本年 本年 余額 增加額 減少額一、原價合計、建筑物二、累計折舊（攤銷）合計、建筑物三、減值準(zhǔn)備合計、建筑物四、賬面價值合計、建筑物項(xiàng) 目 期末賬面 余額，應(yīng)當(dāng)披露投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依據(jù)及公允價值金額的增減變動情況；，應(yīng)當(dāng)說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的原因及其影響。（十五）固定資產(chǎn)。其中：土地資產(chǎn) 房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸
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