領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究論文-文庫吧
2025-06-13 22:32 本頁面
【正文】 導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容可以劃分五個(gè)方面：(1)單位財(cái)務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。(2)資產(chǎn)管理和運(yùn)行情況。(3)審查投資項(xiàng)目的性質(zhì)和運(yùn)行情況(4)內(nèi)部控制制度建設(shè)和運(yùn)行情況(5)領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉政自律的情況三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序和方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序是指審計(jì)從開始到結(jié)束的全過程實(shí)施工作步驟和內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序模式是指科學(xué)地制定審計(jì)程序，合理地確保各步驟的工作內(nèi)容，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，實(shí)施審計(jì)工作的過程，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)準(zhǔn)備，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在具體實(shí)施對(duì)單個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作之前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的具體工作包括：（1）接受和確認(rèn)委托審計(jì)任務(wù)，確認(rèn)審計(jì)部門需要承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)，明確審計(jì)的客體和審計(jì)范圍，為下一步開展審計(jì)調(diào)查、制定審計(jì)方案和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試打下基礎(chǔ)。（2）選派適合的人組成審計(jì)組并確定審計(jì)負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)關(guān)在選定審計(jì)組成員時(shí)，應(yīng)注意考慮一下因素：1注意保持審計(jì)工作的連續(xù)性，審計(jì)分工要明確:2注意執(zhí)行回避和適當(dāng)?shù)妮啌Q制度。（3）了解被審計(jì)企業(yè)的基本情況，審計(jì)組成立后，不但要學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)知識(shí)和法律、法規(guī)以為，而且要了解被審計(jì)企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況，做到不打無準(zhǔn)備之賬，初步了解被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，了解被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期和任期目、要求完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及情況，有效開展審計(jì)工作。具體了解的主要情況如圖1圖1序號(hào)與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的情況具體了解方面1大環(huán)境保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)的景氣程度、資金供求和利率狀況對(duì)被審計(jì)企業(yè)的影響2行業(yè)情況企業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)情況、行業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)等3基本情況被審計(jì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和管理體系、歷史沿革、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)等4內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序經(jīng)行了解和初步評(píng)價(jià)5重大經(jīng)營活動(dòng)和其他重要境況企業(yè)重大投資及資本性支出，指對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有重要影響的投資項(xiàng)目，未決和已決的重大訴訟等（4）執(zhí)行初步分析性符合，審計(jì)人員在了解到被審計(jì)企業(yè)的各種情況后所取得的資料經(jīng)行初步分析復(fù)核，以便更好的了解被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)重點(diǎn)所在。（5）初步確定重要水平。審計(jì)準(zhǔn)備階段，需要運(yùn)用重要性原則，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的單個(gè)項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性，以及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，初步確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，并合理的收集所需的審計(jì)證據(jù)。（6）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)人員可以合理的估量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找出被審計(jì)企業(yè)容易出現(xiàn)問題的重點(diǎn)部分，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，保證審計(jì)意見或結(jié)論的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。實(shí)施方案制定后，經(jīng)過審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，然后在由審計(jì)組組織實(shí)施。（7）下發(fā)“審計(jì)通知書”并向被審計(jì)企業(yè)提出書面承若要求，在送達(dá)“審計(jì)通知書”的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)被審計(jì)企業(yè)提出書面承若要求，被審計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)主管人員必須向?qū)徲?jì)人員提供真實(shí)性，完整性的書面承若，還要求領(lǐng)導(dǎo)人提供任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、遵守國家經(jīng)濟(jì)法棍和廉政規(guī)定的書面材料，而且需要對(duì)這些材料的真實(shí)性、完整性做出書面承若。四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)1企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的概念任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是貫穿審計(jì)的全過程，它是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人任職期間的相關(guān)評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)人員所在單位的負(fù)債、資產(chǎn)、損益的真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià)。被審計(jì)人個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，被審計(jì)人員遵守財(cái)務(wù)記錄和廉潔自律情況的評(píng)判和界定。(1)對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的評(píng)價(jià)，①對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任經(jīng)行評(píng)價(jià)：②對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)責(zé)直接責(zé)任經(jīng)行評(píng)價(jià)，應(yīng)怎樣評(píng)價(jià)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)，也是重點(diǎn)，無論是審計(jì)者還是被審計(jì)者，不僅在認(rèn)識(shí)上不一致，并且在做法上也各行其是，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)容上，存在的主要問題是盲目要求和審查重復(fù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，分為兩大部分，所以審計(jì)實(shí)踐中對(duì)單位的評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員依托在單位的評(píng)價(jià)之上，主要是遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律方面的內(nèi)容。（1）將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分為：①任職期間所負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)②任職期間是否完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)評(píng)價(jià)③任職期間對(duì)國有資產(chǎn)安全的完
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