【正文】 （2）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=（100050+200048+150052+300053）/（1000+6500） =383000/7500=(元/件)發(fā)出成本=6700=342169(元)結(jié)存成本=800=40856(元)2.（1）借：原材料 （200 000+1 860+300） 202 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 140貸：其他貨幣資金——銀行本票 236 300其中：運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的金額=2 0007%=140（元）運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入材料成本的金額=2 000（17%）=1 860（元）（2）借：原材料 86 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 620貸：應(yīng)付票據(jù) 100 620（3）借：在途物資 100 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：銀行存款 117 500（4）借：原材料 100 500 貸：在途物資 100 500（5）平時(shí)可等待，不做賬務(wù)處理。4月末發(fā)票賬單仍未到，按暫估價(jià)入賬：借：原材料 80 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 80 000 下月初做紅字憑證沖銷：借：原材料 80 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 80 000 5月5日收到結(jié)算單證時(shí)，做相關(guān)分錄：借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600貸：銀行存款 93 6003.（1）借：材料采購 618 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 103 400貸：銀行存款 722 000其中：運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的金額=20 0007%=1400（元）運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入材料成本的金額=20 000（17%）=18 600（元）借：原材料 630 000貸：材料采購 630 000借：材料采購 11 400 貸：材料成本差異 11 400（2）借：材料采購 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：應(yīng)付賬款 234 000（3）借：原材料 193 600貸：材料采購 193 600借：材料成本差異 6 400 貸：材料采購 6 400（4）借：生產(chǎn)成本 1 000 000 制造費(fèi)用 100 000 管理費(fèi)用 100 000 貸：原材料 1 200 000本月材料 1 000 0005%－11 400＋6 400成本差異率 ＝ 1 000 000＋630 000＋193 600 100%＝% 借：生產(chǎn)成本 24 700 制造費(fèi)用 2 470 管理費(fèi)用 2 470 貸：材料成本差異 29 6404. （1）有合同約定：①可變現(xiàn)凈值=10000臺(tái)=14500（萬元）②帳面成本=10000臺(tái)=14100（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0（萬元）（2）沒有合同約定：①可變現(xiàn)凈值=3000臺(tái)=3750（萬元）②帳面成本=3000臺(tái)=4230（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=42303750=480（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失 480貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 480（4）2010年3月6日向乙企業(yè)銷售A存貨10000臺(tái)借：銀行存款 17 550貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550借：主營業(yè)務(wù)成本 14 100貸：庫存商品 14 100（5）2010年4月6日銷售未簽訂銷售合同的A存貨100臺(tái)借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 141貸：庫存商品 141結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=480100/3000=16（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16貸：主營業(yè)務(wù)成本 16五、案例分析題【案例1】參考答案：（1）在鋼、鐵、銅等原材料價(jià)格大幅上漲即物價(jià)上漲的情況下，按照先進(jìn)先出法，貨物的銷售成本仍然是物價(jià)未上漲時(shí)的購入成本，相比當(dāng)下市場的物價(jià)，存貨的銷售成本明顯偏低。與此同時(shí)，企業(yè)的當(dāng)期收益會(huì)被高估。（2）飲食機(jī)械銷售部在用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，年底存貨余額為620 000元，按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)年底存貨余額為690 000元，銷售收入不變情況下，當(dāng)期收益差額達(dá)到70 000元。對公司納稅的影響為：7000025%=17500（元），即減少應(yīng)繳所得稅17500元。（3）該公司通過對存貨計(jì)價(jià)方式的改變，實(shí)現(xiàn)了對利潤的調(diào)節(jié)，來應(yīng)對銷售不景氣帶來的問題。但在原材料價(jià)格上漲的背景下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨成本接近于市價(jià)，會(huì)導(dǎo)致低估銷售成本，高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值，多納稅。【案例2】參考答案：（1）該企業(yè)對存貨計(jì)價(jià)的做法不正確？根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)依照法定程序處理。（2）該企業(yè)擅自改變存貨計(jì)價(jià)方法而采用了后進(jìn)先出法，致使2008年產(chǎn)品銷售成本上升了將近400萬元，如無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)該年度的應(yīng)納稅所得額也相應(yīng)減少了400萬元，按照25%的企業(yè)所得稅率，該企業(yè)當(dāng)年可少繳企業(yè)所得稅100萬元。第五章 投資一、單選題 二、多選題 11. AB三、判斷題1. 2. 3.√ 4. 5. 6. 7.√ 8. 9. 10. 11. 12. 13.√四、業(yè)務(wù)題1．（1）2007年5月：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 4 800 000投資收益 100 000貸：銀行存款 4 900 000（2）2007年6月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000（3）2007年8月10日：借：應(yīng)收股利 120 000貸：投資收益 120 000（4）2007年8月20日：借：銀行存款 120 000貸：應(yīng)收股利 120 000（5）2007年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 600 000（6）2008年1月3日：借：銀行存款 5 150 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4 800 000交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000投資收益 50 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000貸：投資收益 300 000該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=120000100000+50000+300