【正文】 0 1 0 4 1 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。一、投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z1010411 所示。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)。二、資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。三、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。四、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。1 Z 1 0 1 0 4 2 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三、經(jīng)營成本（二）經(jīng)營成本經(jīng)營成本= 總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出（1Z1010428)或經(jīng)營成本= 外購原材料、燃料及動力費(fèi)+ 工資及福利費(fèi)+ 修理費(fèi)+ 其他費(fèi)用(1Z1010429)四、稅金：稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出1Z101050 設(shè)備更新分析（2~3題）1Z1 0 1 0 5 1設(shè)備磨損與補(bǔ)償一、設(shè)備磨損的類型（一）有形磨損（又稱物質(zhì)磨損），在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損，這種磨撿的程度與使用強(qiáng)度和使用時間長度有關(guān)。，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時間長度和所處環(huán)境有關(guān)。(二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）設(shè)備無形磨損不是由生產(chǎn)過程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價值貶值，是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果，無形磨損又有兩種形式。有形和無形兩種磨損都引起設(shè)備原始價值的貶值，這一點(diǎn)兩者是相同的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式（讀一讀了解）設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新，見圖1Z101051。設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如增添新的、必需的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；更新是對整個設(shè)備進(jìn)行更換。圖1Z101051 設(shè)備磨損的補(bǔ)償（出題重點(diǎn)）1 Z 1 0 1 0 5 2 設(shè)備更新方案的比選原則二、設(shè)備更新策略通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：(1)設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；(2)設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；(3)設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。三、設(shè)備更新方案的比選原則但在實際設(shè)備更新方案比選時，應(yīng)遵循如下原則：。1 Z 1 0 1 0 5 3 設(shè)備更新方案的比選方法一、設(shè)備壽命的概念(一）設(shè)備的自然壽命（稍了解）設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好唆備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損，任何一臺設(shè)備磨損到一定程度時，都必須進(jìn)行更新。因為隨著設(shè)備使用時間的延長，設(shè)備不斷老化，維修所支出的費(fèi)用也逐漸增加，從而出現(xiàn)惡性使用階段，即經(jīng)濟(jì)上不合理的使用階段，因此，設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。(二）設(shè)備的技術(shù)壽命因此，設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價值的時間，故又稱有效壽命。由此可見，技術(shù)壽命由要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。所以，在估算設(shè)備壽命時，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用鉍制約或影響。(三）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命（重點(diǎn)）經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投人使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價值的降低決定的。圖1Z101053 設(shè)備年度費(fèi)用曲（年使用成本=年資產(chǎn)消耗成本+年運(yùn)行成本）二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算Ｎ0=√2（Ｐ－ＬN(yùn))/λ【例1Z1010532】三、設(shè)備更新方案的比選（了解）(1)如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1 年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本，即:ＣN（舊）＜ＣN（新）此時，不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備1 年。(2)當(dāng)新舊設(shè)備方案出現(xiàn)：ＣN（舊）＞ＣN（新）1 Z1 0 1 0 6 0設(shè)備租賃與購買方案的比選分析（1~2題）1 Z1 0 1 0 6 1 設(shè)備租賃與購買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。在融資租賃中’，租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法；而在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨時使用的設(shè)備(如車輛、儀器等）通常采用這種方式。，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；(3)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；(4)可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險；(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。：（1)在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備逬行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用要高；(3)長年支付租金，形成長期負(fù)債；(4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。1Z101062 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、設(shè)別租賃與購置方案分析的步驟，包括：分析企業(yè)財務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點(diǎn)。(2)分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點(diǎn)，對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時間障的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。二、設(shè)備經(jīng)營租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法式中，租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。（多選）影響租金的因素很多，如設(shè)備的價格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時間，以及租金采用的計算公式等。(1) 附加率法（掌握）【例1Z1010621】(三）設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選對于承租人來說，關(guān)鍵的問題是決定租賃設(shè)備，還是購買設(shè)備。而設(shè)備租賃與購置的經(jīng)濟(jì)比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時可以采用凈現(xiàn)值（或費(fèi)用現(xiàn)值）法，設(shè)備壽命不同時可以采用凈年值（或年成本）法。1Z101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1Zl01071提高價值的途徑一、價值工程的概念(一）價值工程的含義價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對象的使用價值，也不是時象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度。二、價值工程的特點(diǎn)由價值工程的概念可知，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素，它具有以下特點(diǎn)。(一）價值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。(二）價值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析(三）價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮三、提高價值的途徑1Z1 0 1 0 7 2 價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟（一頭一尾）價值工程的工作程序（分析階段很重要） 表1Z101072二、價值工程準(zhǔn)備階段（一）對象選擇，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價值工程活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值。，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。三、價值工程分析階段【例1Z101072】根據(jù)式（1Z101072)，功能的價值系數(shù)不外以下幾種結(jié)果：V i = l，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進(jìn)。V i 1 ，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。V i 1 ，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該障高成本。V i = o 時，因為只有分子為0，或分母為oo 時，才能是v = 0。根據(jù)上述對功能評價值F 的定義，分子不應(yīng)為0，而分母也不會為∞，要進(jìn)一步分析。如果是不必要的功能，則取消該評價對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理。5. 確定價值工程對象的改進(jìn)范圍從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進(jìn)行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構(gòu)配件的價值系數(shù)盡可能近于1。為此，確定的改進(jìn)對象是：(1) Fi/ Ci , 值低的功能計算出來的Vi 1 的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，特別是Vi 值比1 小得較多的功能區(qū)域，力求使Vi = 1 。(2) △Ci = (Ci F i) 值大的功能△Ci 是成本降低期望值，也是成本應(yīng)降低的絕對值。當(dāng)n 個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇△Ci 數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點(diǎn)對象。(3) 復(fù)雜的功能復(fù)雜的功能區(qū)域，說明其功能是通過很多構(gòu)配件（或作業(yè)）來實現(xiàn)的，通常復(fù)雜的功, 區(qū)域其價值系數(shù)也較低。(4) 問題多的功能1Z101080 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析（1~2題）1 Z 1 0 1 0 8 1 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理二、經(jīng)濟(jì)上合理：（主要原則）經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。1Z1 0 1 0 8 2 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析二、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析，是通過對其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對比與分析來完成的。反映技術(shù)特性的指標(biāo)如：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)性指標(biāo)可用現(xiàn)澆混翻土強(qiáng)度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝“構(gòu)件”總量、最大尺寸最大重量、最大安裝高度等表示。反映技術(shù)條件的指標(biāo)可用：方案占地面積；所需的主要材料、構(gòu)配件等資源是否能保證供應(yīng)；所需的主要專用設(shè)備是否能保證供應(yīng)；所需的施工專業(yè)化協(xié)作、主要專業(yè)工種工人是否能保證供應(yīng)；采用的方案對工程質(zhì)量的保證程度，對社會運(yùn)輸能力的要求及能否得到服務(wù)，對市政公用設(shè)施的要求及能否得到服務(wù)；采用的方案可能形成的施工公害或污染情況；采用的方案抗拒自然氣候條件影響的能力；采用的方案要求的技術(shù)復(fù)雜程度和難易程度以及對技術(shù)準(zhǔn)備工作的要求，施工的安全性；采用的方案對前導(dǎo)工序的要求和為后續(xù)工序創(chuàng)造的條件等表示。1 Z 1 0 1 0 8 3 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等；常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。一、增量投資收益率法當(dāng)R（21）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案是可行的；當(dāng)R（21）小于基準(zhǔn)投資收益率時，則表明新方案是不可行的。【例1Z1010831】二、折算費(fèi)用法，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。(2)在采用方案不增加投資時，從式（1Z1010832)可知： 故可通過比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即:Z j = C j = C Fj + C ujQ。即：C1= C f i+ C u1Q看【例1Z1010834】1Z102000 工程財務(wù)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)1 Z 1 0 2 0 1 1 財務(wù)會計的職能二、財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。1Z1 0 2 0 1 2 會計核算的原則會計要素的計量屬性1. 歷史成本1 Z 1 0 2 0 1 3 會計核算的基本前提會計核算的基本假設(shè)包括會計主體，持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。所以會計主體與企業(yè)法人主體并不是