【正文】 額級(jí)距 稅率 1所得8000美元以下（含）的部分 0 2所得8000—20000美元的部分 10% 3所得20000—50000美元的部分 20% 4所得50000—80000美元的部分 30% 5所得80000美元以上的部分 40%要求：用累進(jìn)免稅法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。 3．某一納稅年度，甲國居民來自甲國所得為80000美元，來自乙國的所得為20000美元。甲國實(shí)行五級(jí)全額累進(jìn)稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。乙國實(shí)行20%的比例稅率。要求：用全額免稅法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。 4．某一納稅年度，某一居民在居住國取得所得為80000美元，在非居住國取得所得為20000美元。乙國實(shí)行20%的比例稅率。居住國實(shí)行五級(jí)全額累進(jìn)稅率，即： 級(jí)數(shù) 應(yīng)有納稅所得額級(jí)距 稅率 1所得8000美元以下（含）的部分 0 2所得8000—20000美元的部分 10% 3所得20000—50000美元的部分 20% 4所得50000—80000美元的部分 30% 5所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累進(jìn)免稅法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。第五章 國際稅收抵免一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1．下列公司中，屬于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人的是（ ）。A． 總公司和國外分公司B． 母公司和國外子公司C． 子公司和國外孫公司D． 母公司和國外孫公司2．在國外分支機(jī)構(gòu)存在虧損的情況下，下列限額抵免方法中有利于跨國納稅人的是（ ）。A． 綜合限額抵免法B． 分國限額抵免法C． 單項(xiàng)限額抵免法D．不分項(xiàng)限額抵免法3．根據(jù)中日稅收協(xié)定中允許間接抵免的標(biāo)準(zhǔn)，在日本方面是限于其居民公司擁有中國子公司有選舉權(quán)的股份不少于（ ）。A． 5%B． 10%C． 15%D． 25%4．下列做法中，必須通過國家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以規(guī)定的是（ ）。A． 免稅法B． 稅收抵免C． 減免法D． 稅收饒讓5．下列國家中，不同意采用稅收饒讓規(guī)定的是（ ）。A． 英國B． 巴西C． 比利時(shí)D． 美國6．中國允許納稅人年度間軋抵超抵免限額的外國稅收抵免稅款，并規(guī)定軋抵期限為（ ）。A． 1年B． 3年C． 5年D． 7年二、多項(xiàng)選擇題（在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1．下列國家中，允許跨國納稅人年度間軋抵超抵免限額的外國稅收抵免稅款，并規(guī)定軋抵期限為5年的有（ ）。A． 美國B． 日本C． 英國D． 法國E． 中國2. 在有關(guān)國家簽訂的雙邊稅收協(xié)定中，對(duì)稅收饒讓抵免范圍的規(guī)定主要有（ ）。A． 對(duì)非居住國稅法規(guī)定的投資所得預(yù)提稅稅率范圍內(nèi)所作的減免稅給予饒讓抵免B． 對(duì)在稅收協(xié)定降低的預(yù)提所得稅率范圍內(nèi)所作的減免稅給予饒讓抵免A． 對(duì)營業(yè)利潤所得稅的減免稅給予饒讓抵免B． 對(duì)勞務(wù)所得的減免稅給予饒讓抵免C． 對(duì)雙邊稅收協(xié)定簽訂之后非居住國所作出的新的稅收減免，經(jīng)締約國各方一致同意后給予饒讓抵免 三、名詞解釋題1．直接抵免2．抵免限額3．綜合抵免限額4．分國抵免限額5．分項(xiàng)抵免限額6．間接抵免7．稅收饒讓8．差額饒讓抵免9．定率饒讓抵免 四、簡答題1．簡述直接抵免的含義及其適用范圍。2．簡述抵免限額的必要性。3．簡述抵免限額的含義及方法。4．簡述綜合抵免限額法的特征及其利弊。5．簡述分國抵免限額法的特征及其利弊。6．簡述間接抵免的含義及原理。7．簡述稅收饒讓的含義及其必要性。8．簡述美國不同意稅收饒讓的原因。 五、計(jì)算題 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用綜合限額抵免法計(jì)算甲國M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征稅款。 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，丙國分公司虧損50萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用綜合限額抵免法計(jì)算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征稅款。 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用分國限額抵免法計(jì)算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，丙國分公司虧損50萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用分國限額抵免法計(jì)算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。 5．某一納稅年度，甲國總公司來自甲國所得1000萬美元，適用稅率為30%。來自乙國分公司所得500萬美元，其中利息所得為200萬美元，適用稅率為20%，已向乙國繳納所得稅40萬美元；其他所得為300萬美元，適用稅率為35%，已納乙國所得稅105萬美元。 要求：用單項(xiàng)限額抵免法計(jì)算甲國總公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。 6．某中外合資經(jīng)營企業(yè)有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)，2000年度的盈利情況如下：（1）境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所得400萬元，分支機(jī)構(gòu)所得100萬元，適用稅率為33%；（2）境外甲國分支機(jī)構(gòu)營業(yè)所得150萬元，甲國規(guī)定稅率為40%；利息所得50萬元，甲國規(guī)定適用稅率為20%；（3）境外乙國分支機(jī)構(gòu)營業(yè)所得250萬元，乙國規(guī)定稅率為30%；特許權(quán)使用費(fèi)所得30萬元，乙國規(guī)定適用稅率為20%；財(cái)產(chǎn)租賃所得20萬元，乙國規(guī)定稅率為20%。要求：計(jì)算該中外合資經(jīng)營企業(yè)2000年度可享受的稅收抵免額以及應(yīng)納中國所得稅稅額。 7．某一納稅年度，甲國西蒙制藥公司國內(nèi)所得為1000萬美元，該公司在乙國有一家子公司，年所得額為100萬美元。公司所得稅稅率甲國為50%，乙國為40%。西蒙制藥公司擁有子公司50%的股票，乙國預(yù)提所得稅稅率為20%。要求：計(jì)算甲國西蒙制藥公司可享受的稅收抵免額以及甲國政府可征所得稅稅額。 8．某一納稅年度內(nèi)，甲國子公司所得為1000萬美元，公司所得稅稅率為33%，該公司支付給乙國母公司股息200萬美元，乙國預(yù)提所得稅稅率為15%，公司所得稅稅率為45%。要求：計(jì)算乙國母公司這筆股息收益的外國稅款可抵免額以及乙國政府可征所得稅稅額。 9．假設(shè)：某一納稅年度德國一家公司在國內(nèi)無所得，但從其外國子公司處應(yīng)得一筆毛股息收入100萬馬克，扣除應(yīng)有向外國政府繳納的預(yù)提稅15萬馬克后，凈股息收入應(yīng)為85萬馬克。該公司希望保留這筆股息收入，因此必須繳納56%的公司所得稅（德國對(duì)公司分給股東的利潤按36%的稅率征收公司所得稅，而對(duì)保留在公司內(nèi)的未分配利潤則按56%的稅率征收公司所得稅）。子公司所在國公司所得稅稅率為40%。要求：計(jì)算德國公司可享受的稅收抵免額以及德國政府可征稅款數(shù)。 10．某一納稅年度，甲國母公司國內(nèi)所得為100萬美元，并擁有其乙國子公司50%的股票，該公司在乙國的子公司年所得額為50萬美元。乙國公司所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%。甲國公司所得稅稅率采用三級(jí)超額累進(jìn)稅率，即： 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額級(jí)距 稅率 1所得50萬美元以下（含）的部分 20% 2所得50—100萬美元的部分 30% 3所得100萬美元以上的部分 40%要求：計(jì)算甲國母公司可享受的外國稅收抵免額以及甲國政府可征所得稅稅額。 11. 某一納稅年度，日本三洋電器公司來自日本的所得為2000萬美元，來自中國分公司的所得為1000萬美元。%，中國的所得稅稅率為33%，并按稅法規(guī)定給予這家分公司減半征收所得稅的優(yōu)惠待遇。中日稅收協(xié)定中有稅收饒讓規(guī)定。 要求：計(jì)算日本三洋電器公司可享受的稅收抵免數(shù)額以及應(yīng)向日本政府繳納的公司所得稅稅額。 12．某一納稅年度，法國母公司國內(nèi)所得為100萬法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50萬法郎，法國公司所得稅稅率為50%。日本子公司同年所得額折合為120萬法郎，%的基礎(chǔ)上，享受減按30%征稅的優(yōu)惠。同時(shí)，子公司匯出股息時(shí)，又在日本政府規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率20%的基礎(chǔ)上享受減按稅收協(xié)定限額稅率10%征稅的優(yōu)惠。 要求：用稅收饒讓抵免方法計(jì)算法國母公司可享受的外國稅收抵免額以及應(yīng)納法國政府的公司所得稅稅額。 第六章 國際避稅一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1．在下列減輕納稅義務(wù)的行為中，違法的是（ ）。A． 節(jié)稅B．避稅C．稅收籌劃D．漏稅2．下列關(guān)于避稅與節(jié)稅主要區(qū)別的表述中，正確的是（ ）。A． 避稅合法但不合理，節(jié)稅合法又合理B． 避稅不合法但合理，節(jié)稅合法但不合理C． 避稅不違法但有違國家稅收政策導(dǎo)向和意圖，節(jié)稅合法D． 避稅合理，節(jié)稅合法又合理3．當(dāng)一國企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，通常會(huì)產(chǎn)生的不利因素是（ ）。A．法律手續(xù)比較復(fù)雜B．不能享受當(dāng)?shù)卣疄楠?dú)立公司提供的減免稅優(yōu)惠C．不容易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)D．分支機(jī)構(gòu)在初期發(fā)生營業(yè)虧損時(shí)不能沖減投資者的總利潤 二、多項(xiàng)選擇題（在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1．下列選項(xiàng)中，屬于稅收籌劃特點(diǎn)的有（ ）。A． 專業(yè)性B． 合法性C． 籌劃性D． 目的性E． 綜合性2．下列選項(xiàng)中，屬于國際避稅產(chǎn)生的外部條件的有（ ）。A． 納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異B． 政治制度的差異C． 稅率的差異D． 經(jīng)濟(jì)制度的差異E． 稅收管理水平的差異3．當(dāng)一國企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，一般可以產(chǎn)生的好處有（ ）。A． 投資者可直接控制分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)并負(fù)法律責(zé)任，方便管理B． 可享受當(dāng)?shù)卣疄楠?dú)立公司提供的減免稅優(yōu)惠C． 容易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)D． 分支機(jī)構(gòu)在初期發(fā)生營業(yè)虧損時(shí)可以沖減投資者的總利潤E． 可免繳投資所得的預(yù)提所得稅三、名詞解釋題1．稅收籌劃2．國際避稅3．轉(zhuǎn)讓定價(jià) 四、簡答題1．簡述避稅的含義及其與偷稅、節(jié)稅的區(qū)別。2．簡述稅收籌劃的含義及特點(diǎn)。3．簡述國際避稅的含義及其產(chǎn)生的原因。第七章 避稅港及其避稅模式一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)） 1．在跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行避稅的方式中，常用的是（ ）。A． 轉(zhuǎn)移住所B． 稅收流亡C． 虛構(gòu)避稅港營業(yè)D． 濫用稅收協(xié)定 2．下列地區(qū)中，屬于國際上著名避稅港集中地的是（ ）。A． 靠近美國B． 靠近亞洲C． 靠近非洲D(zhuǎn)． 靠近中國 二、多項(xiàng)選擇題（在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)）1．避稅港通常是指國際上輕稅甚至于無稅的場所，下列名稱中屬于避稅港別稱的有（ ）。A． 避稅地B． 避稅樂園C． 自由港D． 稅務(wù)天堂E． 稅收避難所2．下列關(guān)于避稅港的解釋中，屬于狹義的有（ ）。A． 避稅港是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的地區(qū)B． 避稅港是指在實(shí)行正常稅制的基礎(chǔ)上提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的地區(qū)C． 避稅港是指雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的地區(qū)D． 避稅港是指能夠?yàn)榧{稅人提供避稅機(jī)會(huì)的地區(qū)E． 避稅港是指政治經(jīng)濟(jì)特區(qū)3．下列關(guān)于避稅港含義的解釋中，屬于廣義的有（ ）。A． 避稅港是指政治經(jīng)濟(jì)特區(qū)B． 避稅港是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的地區(qū)C． 避稅港是指在實(shí)行正常稅制的基礎(chǔ)上提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的地區(qū)D． 避稅港是指雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的地區(qū)E． 避稅港是指能夠?yàn)榧{稅人提供避稅機(jī)會(huì)的地區(qū)4．下列稅種中，屬于準(zhǔn)避稅港不征收的有（ ）。A． 增值稅B． 公司所得稅C． 個(gè)人所得稅D． 消費(fèi)稅E． 遺產(chǎn)稅5．下列地區(qū)中，屬于國際上著名避稅港集中地的有（ ）。A．靠近美國B．靠近亞洲C．靠近西歐D．靠近東南亞E． 靠近澳大利亞6．下列因素中，屬于避稅港形成原因的有（ ）。A． 歷史因素B． 文化因素C． 地理因素D． 政治因素E． 經(jīng)濟(jì)因素7．下列項(xiàng)目中，屬于避稅港形成的必備條件的有（ ）。A． 政治穩(wěn)定B． 出入境自由C． 實(shí)行低稅或無稅政策D． 完備的社會(huì)公共設(shè)施E． 良好的生活和工作環(huán)境8．在跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行避稅的方式中，常用的有（ ）。A． 稅收流亡B． 虛構(gòu)避稅港營業(yè)C． 虛設(shè)避稅港信托財(cái)產(chǎn)D． 濫用稅收協(xié)定E． 轉(zhuǎn)讓定價(jià)