【正文】 ）=本月發(fā)出材料成本=1200*200=240,000元其中：生產(chǎn)成本=900*200=180,000制造費(fèi)用=180*200=36,000管理費(fèi)用=120*200=24,000本月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異=240,000*=10,800元其中：生產(chǎn)成本=180,000*=8,100制造費(fèi)用=36,000*=1,620管理費(fèi)用=24,000*=1,080B材料月末結(jié)存成本=（300+1000+5001200）*200=12,000元B材料月末材料成本差異結(jié)存=（2,700+16,0002,500）10,800=5,400元（2）會(huì)計(jì)分錄①12月5日借：材料采購(gòu)——B 216,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36,414 貸：銀行存款 252,414②12月12日借：原材料——B 200,000材料成本差異 16,000 貸：材料采購(gòu)——B 216,000③12月25日借：材料采購(gòu)——B 97,500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16,575貸：銀行存款 114,075借：原材料——B 100,000貸：材料采購(gòu)——B 97,500材料成本差異——B 2,500④12月31日借：生產(chǎn)成本 180,000制造費(fèi)用 36,000管理費(fèi)用 24,000 貸：原材料——B 240,000結(jié)轉(zhuǎn)差異借：生產(chǎn)成本 8,100制造費(fèi)用 1,620管理費(fèi)用 1,080 貸：材料成本差異——B 10,8003.①先進(jìn)先出法本月銷售存貨的銷售成本=（300*50+500*60）=45,000元月末結(jié)存存貨數(shù)量=（300+900800+600800+200）=400件月末結(jié)存存貨成本=200*80+200*70=3,0000元②本月存貨加權(quán)平均成本=（300*50+900*60+600*70+200*80）/（300+900+600+200）=本月發(fā)出材料成本=（800+800）*=101,600元月末結(jié)存成本=（300+900800+600800+200）*=25,400元或者=（300*50+900*60+600*70+200*80）101,600=25,4004.發(fā)出材料：借：委托加工物資 40,000 貸：原材料 40,000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資 2,000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：銀行存款 2,340受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=60,000*10%=6,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6,000 貸：銀行存款 6,000收回物資：借：原材料 注意收回后的用途。 42,000 貸：委托加工物資 42,000（40,000+2,000）（1）01號(hào)商品可變現(xiàn)凈值=330,00010,000=320,000元?dú)v史成本=280,000元上期賬面價(jià)值=280,00020,000=260,000元故應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20,000元（使賬面價(jià)值恢復(fù)到280,000元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20,000 貸：資產(chǎn)減值損失 20,000（2）02號(hào)商品可變現(xiàn)凈值=（180,000+230,000）30,000=380,000元?dú)v史成本=400,000元上期賬面價(jià)值=400,000元故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20,000元（使賬面價(jià)值反映為380,000元）借：資產(chǎn)減值損失 20,000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20,000（3）N材料可變現(xiàn)凈值=110,0005,000=105,000元?dú)v史成本=120,000元上期賬面價(jià)值=120,000元故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15,000元（使賬面價(jià)值反映為105,000元）借：資產(chǎn)減值損失 215,000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 215,000（4）N材料可變現(xiàn)凈值=（8*4,500+2*5,000）*（110%）10*2,000=21,400元?dú)v史成本=20*1600=32,000元上期賬面價(jià)值=32,000元故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=32,00021,400=10,600借：資產(chǎn)減值損失 10,600 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10,600第五章 證券投資四、業(yè)務(wù)題1.（1）會(huì)計(jì)處理①2010年11月購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 4,200,000投資收益 30,000 貸：其他貨幣資金——存儲(chǔ)投資款 4,230,000②2010年底借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1,200,000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1,200,000③2011年4月10日，被投資公司宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 180,000 貸：投資收益 180,000④收到股利借：銀行存款 180,000 貸：應(yīng)收股利 180,000⑤2011年6月30日，編制半年報(bào)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1,800,000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1,800,000⑥2011年7月10日，出售借：銀行存款 8,400,000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4,200,000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 3,000,000投資收益 1,200,000將2011年度公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入“投資收益”借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1,800,000 貸：投資收益 1,800,000（2）該金融資產(chǎn)對(duì)2010年損益影響=30,000+1,200,000=1,170,000元（3）該金融資產(chǎn)對(duì)2011年損益影響=180,000+1,800,000+1,200,000=3,180,000元：利息費(fèi)用計(jì)算表付息次數(shù)（按年）收到利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整攤余成本　　　　9,727, 持有至到期投資的賬面價(jià)值。1400,000 486, 86, 9,814, 2400,000 490, 90, 9,904, 3400,000 495, 95, 10,000, 合計(jì)1,200,000 1,472,300 272, ?。?）會(huì)計(jì)處理①2009年1月1日購(gòu)入時(shí)借：持有至到期投資——成本 10,000,000 應(yīng)收利息 400,000貸：銀行存款 10,127,700持有至到期投資——利息調(diào)整 272,300②2009年12月31日借：應(yīng)收利息 400,000持有至到期投資——利息調(diào)整 86,385 貸：投資收益 486,385③2010年12月31日借：應(yīng)收利息 400,000持有至到期投資——利息調(diào)整 90, 貸：投資收益 490,④2011年12月31日借：應(yīng)收利息 400,000持有至到期投資——利息調(diào)整 95, 貸：投資收益 495,（2）該持有至到期投資2009年實(shí)際投資收益=486,385元（3）該持有至到期投資2010年12月31日的攤余成本=9,904, 元4.（1）編制會(huì)計(jì)分錄①2009年2月5日購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 5,862,000 貸：銀行存款 5,862,000②2009年4月10日借：應(yīng)收股利 225,000 貸：投資收益 225,000③收到股利借：銀行存款 225,000 貸：應(yīng)收股利 225,000④2009年12月31日借：資本公積 ——其他資本公積 1,362,000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1,362,000⑤2010年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 4,062,000 貸：資本公積 ——其他資本公積 1,362,000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) （或可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 2,700,000⑥2011年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)