中級財務(wù)會計與實務(wù)管理知識分析考試講義-文庫吧
2025-06-07 19:42 本頁面
【正文】 ：在途物資 400 000 （3）假定購入的材料已經(jīng)運到，并已驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。3月末，甲企業(yè)應(yīng)按暫估價入賬，假定其暫估價為360 000元。（料到單未到） 應(yīng)進行如下賬務(wù)處理： 借：原材料 360 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 360 000 4月初將上述會計分錄原賬沖回： 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 360 000 貸：原材料 360 000 在收到發(fā)票等結(jié)算憑證，并支付貨款時： 借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68 000 貸：銀行存款 468 000 ?。ㄖ攸c。屬于委托方的存貨） 注意1：如為一般納稅人，對方要按照加工費用收取17%的增值稅，對于受托方來講是銷項稅，而對于委托方來講是進項稅，一般納稅人的增值稅不計入委托加工物資成本；如為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的增值稅就要計入收回的委托加工物資的成本?！ ∽⒁?：受托方代收代繳的消費稅： ①如果收回后直接用于對外銷售，消費稅就應(yīng)該計入存貨成本； ?、谌绻栈睾罄^續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，待以后環(huán)節(jié)抵扣。 【例題4會計處理題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品）。原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實際成本核算原材料，有關(guān)賬務(wù)處理如下： [答疑編號3265020104] 『正確答案』 ?。?）發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資——乙企業(yè) 20 000 貸：原材料 20 000 （2）支付加工費用和稅金 消費稅組成計稅價格＝（20 000＋7 000）247。（1－10%）＝30 000（元） 【注：組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）】 受托方代收代交的消費稅稅額＝30 00010%＝3 000（元） 應(yīng)交增值稅稅額＝7 00017%＝1 190（元） ①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 借：委托加工物資 7 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 190 ——應(yīng)交消費稅 3 000 貸：銀行存款 11 190 ?、诩灼髽I(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的 借：委托加工物資——乙企業(yè) 10 000（7 000＋3 000） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 190 貸：銀行存款 11 190 （3）加工完成，收回委托加工材料 ①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 借：原材料 27 000（20 000＋7 000） 貸：委托加工物資——乙企業(yè) 27 000 ?、诩灼髽I(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的 借：庫存商品 30 000（20 000＋10 000） 貸：委托加工物資——乙企業(yè) 30 000 【例題5單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（?。┤f元。 [答疑編號3265020105]『正確答案』C『答案解析』委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值＝240＋12＋28＝280（萬元）?！ 》?式成 本 構(gòu) 成自 制成本＝材料成本＋人工成本＋制造費用投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外提供勞務(wù)勞務(wù)的直接人工＋其他直接費用＋可歸屬于該存貨的間接費用其他方式按相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定 【例題6計算分析題】2009年1月1日，A、B、C三方共同投資設(shè)立了甲有限責(zé)任公司（以下簡稱“甲公司”），A以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資
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