【正文】 工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負債。()四、判斷改錯題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上√，如果你認為錯誤，則寫上，請改正，每題1分，共20分）1．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。2．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。3．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。4．稽查機構(gòu)應(yīng)為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結(jié)案后可對舉報人進行適度的宣傳。5．《調(diào)取賬簿資料清單》欄目未使用完應(yīng)予以空出。6．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。7．對于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當(dāng)制作《稽查審理報告》，報稽查局的主管稅務(wù)局長審定。8．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。9．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。，均是相對獨立的行政執(zhí)法主體。11.控制計算法的基本程序是：確定需要進行分析的事項或目標，建立事項分析的數(shù)學(xué)模型，確定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。12．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。13．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（?。?4．中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2008年正在進行減半征稅期間，2008年重新申請高新技術(shù)企業(yè)沒有被認定，2008年企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是100萬元。[2000]118號作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入股權(quán)份額公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。17.在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。，如管道、裝修、電梯等。對于中央空調(diào)如果能夠單獨作為固定資產(chǎn)核算，可以不并入房屋原價征收房產(chǎn)稅。：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù)，其他以自重噸位為計稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計稅依據(jù)。，合并方對合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認為商譽。五、計算題（請寫出計算過程，2題，每題5分，共10分），支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅（）萬元；應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（）萬元（不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加）。；150；150；；，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）六、實務(wù)題（80分，其中第1題15分，第2題30分，第3題35分）1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項稅費56萬余元，還應(yīng)繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準確？說明理由（9分）2．基本情況：2009年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對某企業(yè)2008年的納稅情況進行稅務(wù)稽查，該企業(yè)于2000年初開業(yè)。2008年度會計利潤500萬元。其他資料如下：（1）本年度企業(yè)為高層管理人員承擔(dān)個人所得稅款5萬元，賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出　5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　5（2）支付給總機構(gòu)特許權(quán)使用費20萬元；（3）列支利息5萬，為2007年底與國內(nèi)某企業(yè)合資組建另一公司，2007年借入50萬作為投資款。（4）為一大股東的子公司（與本公司無購銷業(yè)務(wù)）提供借款擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，代為償還借款40萬元；（5）本年初按10％的年利率向單位職工集資，本期財務(wù)費用列支集資利息支出10萬元；同日，因建造新項目廠房年初再向銀行貸款1000萬元（1年期），年終支付利息50萬元計入財務(wù)費用核算，廠房預(yù)計將于2009年3月竣工交付使用；（6）通過中國紅十字會向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈產(chǎn)品一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本500萬元，含稅售價702萬元。企業(yè)會計處理為：借：營業(yè)外支出585貸：庫存商品500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85（7）“以前年度損益調(diào)整”科目借方發(fā)生額為2007年少計收入補交的增值稅、罰款及滯納金共計36萬元。（8）實際發(fā)生工資200萬元，實際發(fā)生的福利費支出30萬元。其他資料：（1）企業(yè)于2008年10月計劃對創(chuàng)業(yè)初期的7位員工進行激勵，激勵計劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場價值為30萬元，于2008年12月正式實施。假定7位員工的工資均為7000元。（2）企業(yè)目前賬未結(jié)。題目中未提示事項，均認為相關(guān)處理是正確的。要求：（1）請計算2008年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）請作出業(yè)務(wù)6的調(diào)賬分錄。（3）計算其他資料（1）中企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。 3．要求：2008年5月11日，某市地稅稽查局王小銘與鄭毅對一股份有限公司進行檢查，經(jīng)稅務(wù)檢查，檢查人員取得下列資料。請根據(jù)下列資料，回答問題，或者指出該公司存在的稅收問題，并重新計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。需調(diào)賬的，作相關(guān)調(diào)賬會計分錄。（分步驟列詳細計算過程并簡述政策依據(jù)，分步驟給分，以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點后四位）。企業(yè)基本情況：該股份有限公司由20位自然人股東組成的民營企業(yè)（增值稅一般納稅人），2000年2月成立，經(jīng)營期20年，主要生產(chǎn)各種型號的智能高頻通信開關(guān)電源系統(tǒng)產(chǎn)品（外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率），屬高新技術(shù)企業(yè)，公司坐落在國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。資料一、2007年12月31日企業(yè)財務(wù)報表顯示：主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、主營業(yè)務(wù)成本2530萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加220萬元、主營業(yè)務(wù)利潤1250萬元、營業(yè)費用230萬元、管理費用650萬元、財務(wù)費用60萬元、營業(yè)利潤310萬元、營業(yè)外支出42萬元、已計提并預(yù)繳所得稅30萬元。資料二、2007年“營業(yè)費用”賬戶230萬元，其中：廣告費120萬元、宣傳費50萬元、支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費40萬元（根據(jù)有關(guān)協(xié)議，以經(jīng)銷單位上年實際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以自制憑證計算并現(xiàn)金予以返還）、其他人工費用20萬元。資料三、2007年“管理費用”賬戶650萬元，其中：、職工過節(jié)補助費10萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元、技術(shù)開發(fā)費150萬元（其中：購置試驗性裝置設(shè)備3臺，每臺8萬元）、折舊費、辦公費、稅金、委培費2萬元（系向某高等院校支付本單位職工的委培費）。資料四、2007年“財務(wù)費用”賬戶60萬元，其中：10萬元系企業(yè)經(jīng)批準按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出，已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%；50萬元系向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出，其中250萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營、1000萬元用于對外投資甲企業(yè)（適用33%的企業(yè)所得稅率），擁有甲企業(yè)10%的股份。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：財務(wù)費用600000貸：現(xiàn)金100000銀行存款500000資料五、2007年“投資收益”，系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。甲企業(yè)適用的所得稅稅率33%。資料六、2007年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元，其中2萬元系支付給乙單位的違約金。資料七、其他相關(guān)涉稅資料：（1）企業(yè)實行限額計稅工資制度，企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人，全年工資性支出均按個人所得稅規(guī)定完稅。（2）“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶無借方發(fā)生額。（3）企業(yè)2007年賬未結(jié)。資料八、稽查局就該公司涉稅問題于2008年6月12日依法作出并送達《稅務(wù)處理決定書》，該公司不服處理決定，依法繳納稅款、滯納金后，向稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。根據(jù)《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，回答下列問題：（1）該公司申請行政復(fù)議，應(yīng)以（?。┳鳛樾姓?fù)議的被申請人。（2）如果該公司申請行政復(fù)議，應(yīng)向（?。┨岢錾暾?。（3）該公司申請行政復(fù)議，最遲應(yīng)在（?。┨岢鰪?fù)議申請。（4）行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在（?。┻M行審查。（5）行政復(fù)議機關(guān)依法審查具體行政行為的（?。?。一、單項選擇題 題號12345678910答案BBCDDCBBAC題號11121314151617181920答案CADDCCDABB二、多項選擇題題號12345678910答案ABDABCABCABCDABCDCDACBDABCBC題號11121314151617181920答案ABCABCDABDACDACABABDBDACDAB三、判斷題題號12345678910答案√√√題號11121314151617181920答案√√√√四、判斷改錯題1．（）?？偩衷?008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言就是要不斷突出強化管理這個主題，進一步夯實管理基礎(chǔ)，著力抓管理促規(guī)范，不斷強化管理質(zhì)效。2．（）。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。3．（）。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。4．（）?；闄C構(gòu)應(yīng)為舉報人保密，不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關(guān)人員。5．（）。《調(diào)取賬簿資料清單》如果留有空白欄的，應(yīng)畫線予以注銷，或在空欄處注明“以下空白”字樣予以注銷。6．（）。《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案7．（）。對于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當(dāng)制作《稽查審理報告》，報稽查局長審定。8．（）。審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達給當(dāng)事人9．（）。稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是案例分析報告。10．（）。省以下稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置的直屬機構(gòu)，均是獨立的行政執(zhí)法主體。11．（）。確定事項分析的參