【正文】 是一個(gè)與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒證對(duì)象信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證。與合理保證相比，有限保證在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面受到有意識(shí)的限制，它提供的是一種適度水平的保證。五、簡(jiǎn)答題1.【參考答案】審查會(huì)計(jì)憑證，既要確保會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、有效性、合理性、合法性，又要保證會(huì)計(jì)憑證的完整性及正確性。主要包括：（一）是否應(yīng)為本所受理的憑證；（二）使用的憑證種類是否正確；（三）賬號(hào)、戶名是否相符；（四）大小寫(xiě)金額是否正確一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，電腦打印與手工填寫(xiě)數(shù)據(jù)是否一致；（五）印簽是否真實(shí)清晰；（六）存單、存折是否到期，是否掛失、凍結(jié)等；（七）損益類和綜合類科目，賬戶名稱填寫(xiě)是否正確，摘要欄是否簡(jiǎn)明扼要；（八）計(jì)息、收費(fèi)的數(shù)字是否正確；（九）字跡有無(wú)涂改。2.【參考答案】（1）單位存款。填制現(xiàn)金繳款單或其他交款憑證，連同現(xiàn)金一并交給出納專柜。柜員首先要審核憑證日期、賬號(hào)、戶名、款項(xiàng)來(lái)源等項(xiàng)填寫(xiě)是否齊全，大、小寫(xiě)金額是否相符，然后點(diǎn)收現(xiàn)金；無(wú)誤后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記及復(fù)核員名章，交復(fù)核員復(fù)點(diǎn)；復(fù)點(diǎn)無(wú)誤后，復(fù)核員將款收妥，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記及復(fù)核員名章，將交款回單聯(lián)退還交款單位。現(xiàn)金收入傳票聯(lián)編上順序號(hào)，登現(xiàn)金收入日記簿或現(xiàn)金出納賬，然后送會(huì)計(jì)專柜記賬。（2）儲(chǔ)蓄存款?？蛻羲徒滑F(xiàn)金存款，應(yīng)先審核憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金、復(fù)核復(fù)點(diǎn)蓋章、記錄存折或長(zhǎng)簽發(fā)定期存單，蓋章后交客戶。3.【參考答案】立項(xiàng)審批表、稽核檢查方案、稽核通知書(shū)、被稽核單位自查報(bào)告、工作底稿、證明材料、稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)材料、分項(xiàng)目稽核檢查小結(jié)、稽核檢查報(bào)告、反饋意見(jiàn)、稽核結(jié)論和處理決定、被稽核單位整改通知等資料。4.【參考答案】(1)信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料；(2)信用社實(shí)收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開(kāi)銷戶登記簿；(4)客戶掛失申請(qǐng)書(shū)、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；(5)會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6)機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；(7)房屋購(gòu)建的契據(jù)；(8)需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料5.【參考答案】財(cái)產(chǎn)清查的一般程序?yàn)椋?1)建立財(cái)產(chǎn)清查組織；(2)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律，法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；(3)確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；(4)制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；(5)清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；(6)填制盤(pán)存清單；(7)根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。六、計(jì)算分析題1.【參考答案】貸后檢查的內(nèi)容有：（1）客戶及其擔(dān)保人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況是否正常，主要產(chǎn)品的市場(chǎng)變化是否影響產(chǎn)品的銷售和經(jīng)營(yíng)效益；（2）了解掌握客戶及其擔(dān)保人的資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、體制及高層管理人事變化等重大事項(xiàng)，分析這些變化是否影響客戶償債能力；（3）檢查抵（質(zhì)）押物的完整性和安全性。抵押物的價(jià)值是否受到損失，抵押權(quán)是否受到侵害，質(zhì)押物的保管是否符合規(guī)定；（4）檢查固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況。項(xiàng)目資金是否按期到位，項(xiàng)目貸款資金是否被擠占挪用，是否按招投標(biāo)規(guī)定進(jìn)行，項(xiàng)目工程進(jìn)展是否正常，項(xiàng)目是否能按期竣工，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)能否達(dá)產(chǎn)等?？蛻舨块T(mén)在檢查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)影響信貸安全的重大事項(xiàng)，應(yīng)立即采取防范和化解措施，同時(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人或逐級(jí)報(bào)有權(quán)審批社。檢查中發(fā)現(xiàn)的客戶重大變化要及時(shí)錄入信貸業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)。2.【參考答案】會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得辦理調(diào)動(dòng)或離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。（1）辦理交接時(shí)，移交人必須將未完成的賬務(wù)處理登記完畢，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料，并登記會(huì)計(jì)人員分工交接登記簿，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他會(huì)計(jì)資料和物品。（2）辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，由上級(jí)管理部門(mén)監(jiān)交；縣級(jí)聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；其他會(huì)計(jì)人員的交接，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。（3）移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)接收。農(nóng)村信用社公開(kāi)招聘工作人員考試會(huì)計(jì)、審計(jì)歷年真題（二）一、填空題（每小題1分，20題，共20分） 、逐筆計(jì)息法。，由 或指定人員監(jiān)交。 兩種。 ，出入庫(kù)的款項(xiàng)、實(shí)物必須實(shí)行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。 和工具整點(diǎn)硬幣兩種方法。 ，一般由客戶提交，信用社用以代替現(xiàn)金收付傳票，并憑以辦理現(xiàn)金收付及記賬之用。 、 、 三類。 有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，預(yù)測(cè)各項(xiàng)目資金需要量的方法。 的現(xiàn)金收入額或現(xiàn)金支出節(jié)約額。10. 即根據(jù)增量?jī)衄F(xiàn)值、增量?jī)?nèi)部收益率或增量獲利指數(shù)等任一指標(biāo)進(jìn)行方案比選的方法。、不具有實(shí)物形態(tài)、能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái) 的資產(chǎn)。，都以相等的金額，在 中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。，確定 和記賬方位（即借方或貸方）的記錄?！侵府?dāng)企業(yè)確認(rèn)壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，作為損失計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用，同時(shí) 的一種壞賬核算方法。：是指公司全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，即 之和。：又稱非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或稱公司特有風(fēng)險(xiǎn)，它是指某些因素給 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與公司相關(guān)。：是一種以公司債券(也包括優(yōu)先股)為載體，允許持有人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司或其他公司 的金融工具。 而發(fā)行的一種公司債券。企業(yè)可作抵押品財(cái)產(chǎn)有：不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和企業(yè)持有的債券、股票。：指 對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論有重要的影響。 被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。二、單選題（，30題，共15分），需交回( )?！?月的( )和六月末余額填制。、余額3.( )不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。( )。，應(yīng)按( )加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)。( )。，按照同類固定資產(chǎn)的( )計(jì)價(jià)。，特定風(fēng)險(xiǎn)通常是( )。，符合( )。10.( )是指商業(yè)機(jī)構(gòu)或單位填寫(xiě)金額和有關(guān)要素，經(jīng)金融機(jī)構(gòu)或單位簽章后，具有支付款項(xiàng)效力的憑證。，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系被稱為( )。，除銀行同意在10月份貸款500萬(wàn)元外，其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入為500萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)收賬款總額為2000萬(wàn)元，則應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率為( )。%%%%( )。( )。，最適合采用的評(píng)價(jià)方法是( )。，假定某公司目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)為自有資金與借入資金之比為5比3，該公司下一年度計(jì)劃投資600萬(wàn)元，今年年末實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，股利分配時(shí)，應(yīng)從稅后凈利中保留( )萬(wàn)元用于投資需要，再將剩余利潤(rùn)發(fā)放股利。，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股（每股面值1元，），作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門(mén)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬(wàn)元。，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入( )。，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是( )。( )。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是( )。，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為（憑證）金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，以下說(shuō)法正確的是( )。，以中文大寫(xiě)為準(zhǔn)，以阿拉伯?dāng)?shù)字為準(zhǔn)，否則票據(jù)（憑證）無(wú)效( )無(wú)人領(lǐng)取時(shí)，匯入行應(yīng)主動(dòng)辦理退回。，應(yīng)將查庫(kù)情況詳細(xì)登記查庫(kù)登記簿，并由檢查人員和( )共同簽章。，由( )監(jiān)交。27.( )不用堅(jiān)持現(xiàn)金出納工作的基本制度。( )。（折）已經(jīng)掛失，7天內(nèi)又找到，可憑( )撤銷掛失。（折）( )是為了區(qū)分儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)內(nèi)容而設(shè)置的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)分類標(biāo)志，是進(jìn)行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的工具。三、多選題（每小題1分，10題，共10分）( )。，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有( )。，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有( )。，其余部分立即以現(xiàn)金償還，其余部分延期兩年償還，其余部分兩個(gè)月后以固定資產(chǎn)償還，不影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。，估計(jì)壞賬損失的方法有( )。，且在2008年度未發(fā)生變化。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2008年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有( )。，作為支持該項(xiàng)控制在2008年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，貫徹( )的原則，每天進(jìn)行賬、證核對(duì)，確保賬實(shí)相符。，屬于狹義投資項(xiàng)目的有( )。，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計(jì)算出確切結(jié)果的項(xiàng)目有( )。四、判斷題（在你認(rèn)為正確的題目括號(hào)中劃“√”，錯(cuò)誤的劃“”。不必說(shuō)明理由。每小題1分，10題，共10分），應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。( )，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。( )，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。( )，應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷。( )、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。( )，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。( )，實(shí)行錢(qián)賬分管，核算質(zhì)量要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。( )，必須加強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)格操作規(guī)程，防止和糾正違章操作，業(yè)務(wù)處理杜絕“一手清”，健全內(nèi)部制約機(jī)制，堅(jiān)持定期或不定期的內(nèi)外對(duì)賬，保證安全快速地辦理每一筆支付結(jié)算業(yè)務(wù)。( )：包括財(cái)務(wù)能力提高、合理避稅和預(yù)期效應(yīng)。( )，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。( )五、簡(jiǎn)答題（每小題5分，5題，共25分）1.《農(nóng)村信用合作社章程》規(guī)定入股社員的權(quán)力是什么？。“四雙”制度是指什么？？。六、計(jì)算分析題(每題10分，共20分）?？參考答案及詳解一、填空題，法定盈余公積，任意盈余公積、金額二、單選題【解析】存款撤銷賬戶必須與開(kāi)戶信用社核對(duì)賬戶余額，經(jīng)開(kāi)戶信用社審查同意后，辦理銷戶手續(xù)。存款人銷戶時(shí)，需交回各種重要空白憑證和開(kāi)戶許可證。【解析】半年報(bào)是根據(jù)總賬1—6月的累計(jì)發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制?！窘馕觥砍黾{人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬