【正文】 ▲第一節(jié)①稅收體現(xiàn)國家與社會集團(tuán)，社會成員之間的特定收入分配關(guān)系②稅收作用3點(diǎn)185：組織財(cái)政收入的主要形式、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段、維護(hù)國家政權(quán)、監(jiān)督管理[國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收的分配是憑借政治權(quán)利]③稅收的特征3點(diǎn)186：無償、強(qiáng)制、固定④▲▲稅收的分法㈠按對象分類[最常見的一種稅收分類]5點(diǎn)187：1流轉(zhuǎn)稅類[分為商品流轉(zhuǎn)稅和非商品流轉(zhuǎn)稅，例：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅]2所得稅類[特點(diǎn)：受成本、費(fèi)用、利潤高低的影響較大，例：企業(yè)所得稅，個(gè)稅]3財(cái)產(chǎn)稅類[例：房產(chǎn)稅、契約稅]4資源稅類[范圍比較靈活]5行為稅類[有較強(qiáng)時(shí)效性，例：印花稅，城建稅，契稅，車輛購置稅]、㈡按管理體系分2點(diǎn)187：工商稅、關(guān)稅[進(jìn)出口關(guān)稅，主要又海關(guān)征收]㈢按征收的權(quán)限和收入支配3點(diǎn)188：中央稅[關(guān)稅、消費(fèi)稅]、地方稅[營業(yè)稅、契稅城鎮(zhèn)土地使用稅]、中央地方共享稅[增值稅]㈣按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類2點(diǎn)188：從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅[前兩稅的結(jié)合]㈤按形態(tài)分：實(shí)物稅、貨幣稅 ㈥按法定期限：經(jīng)常稅、臨時(shí)稅㈦按管轄對象：國內(nèi)稅、國外稅 ㈧按用途：一般稅、特定稅⑤我國現(xiàn)行的稅法是1994年稅制改革以后逐步建立的⑤稅法和稅收的關(guān)系：法是上層建筑范疇，收是經(jīng)濟(jì)范疇。收是法具體內(nèi)容，法是收的表現(xiàn)形式。收決定法，法規(guī)范收⑥▲稅法的分類189看看：功能不同可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法法律級次分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件按主權(quán)國家形式稅收管轄不同分為國內(nèi)稅和國際稅、外國稅⑦▲稅法構(gòu)成的要素11點(diǎn)190：征稅人納稅義務(wù)人[可以是人或單位，法人或法人代表]征稅對象[物或行為，是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志]稅目[征稅對象的具體項(xiàng)目，是征收的具體依據(jù)]稅率[191計(jì)稅的尺度，現(xiàn)行的稅率有三種：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率]計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限[分為按期納稅，\按次納稅]納稅地點(diǎn)[有利于對稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征，代扣，代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)]減免稅[是一種特殊規(guī)定，分為減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額]法律責(zé)任[分為違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，違反稅法處理措施：加收滯納金、罰款，罰沒并處稅收保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，提醒司法機(jī)關(guān)處理]補(bǔ)充：1稅收的法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體、稅收法律關(guān)系內(nèi)容構(gòu)成2累進(jìn)稅率包括：全額、超額、超率、超倍累進(jìn)稅率第二節(jié)主要稅種一、增值稅：①增值稅分類3點(diǎn)194：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅②增值稅一般納稅人194看看[銷售額超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)在次年1月底以前申辦一般納稅人手續(xù)，各體經(jīng)營戶經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可認(rèn)定為一般納稅人]③▲稅率195：㈠基本稅率：稅率為17％，適用于實(shí)行低稅率和零稅率以外所有銷售貨物㈡低稅率：稅率為13％、對象：吃、紙制而成的書籍、能用的氣體、農(nóng)藥等、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物㈢零稅率:出口稅率為零，國務(wù)院有規(guī)定的除外㈣一般納稅人：銷售一些進(jìn)項(xiàng)稅額不易取的項(xiàng)目可按照6％征收稅率計(jì)算繳納增值稅④增值稅應(yīng)納稅額196：一般采取稅款抵扣方式。分為增值稅銷項(xiàng)稅、增值稅銷售稅、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅⑤小規(guī)模納稅人197[從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的年繳增值稅銷售額在100萬以下，從事貨物批發(fā)或零售年繳增值稅銷售額在180萬以下為 小規(guī)模納稅人；超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但是不經(jīng)常應(yīng)稅行為的也視為小規(guī)模納稅人]⑥▲▲增值稅征收管理198：㈠納稅時(shí)間：銷售或勞務(wù)是納稅義務(wù)時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，進(jìn)口貨物納稅時(shí)間應(yīng)在報(bào)關(guān)當(dāng)天] ㈡納稅期限為：1：。納稅期限是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅額大小核定，不能按照固定期限納稅的可以按次納稅2：進(jìn)口貨物的應(yīng)當(dāng)海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款3：出口貨物的應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅㈢納稅地點(diǎn)198：1：固定業(yè)務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2：固業(yè)在外縣或市銷售應(yīng)當(dāng)向其所在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅3：非固定的，應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅4：非固定到外縣或市的未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地注管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款5：進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地申報(bào)納稅二、消費(fèi)稅①消費(fèi)稅是在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，起目的調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，防止浪費(fèi)引導(dǎo)消費(fèi)，保證國家財(cái)政收入②消費(fèi)稅的計(jì)稅方式：從價(jià)定率，從量定率，復(fù)合計(jì)稅③消費(fèi)稅稅率：比例稅率、定額稅率④……由受委托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣⑤▲納稅時(shí)間[和地點(diǎn)]200：㈠納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，除金銀首飾外，均與銷售時(shí)納稅㈡金銀首飾中除鉑金在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅外，其他的只在零售環(huán)節(jié)納稅，納稅義務(wù)為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)當(dāng)天㈢自產(chǎn)自用的消費(fèi)品納稅時(shí)間在移送使用那天[審核地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅]㈣委托加工的消費(fèi)品納稅時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天[在委托方所在地納稅]㈤進(jìn)口的消費(fèi)品納稅時(shí)間在報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天[報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅]▲注：1補(bǔ)充在外地銷售或外地代售，回納稅人審核地或所在地繳納消費(fèi)稅2納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一省，須改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，應(yīng)經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；在同一省不在同市縣的，可在分支機(jī)構(gòu)納稅，如要改為在總機(jī)構(gòu)…納稅應(yīng)經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)三、營業(yè)稅[在中國境內(nèi)供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額代征的一種流轉(zhuǎn)稅。例：建筑安裝、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)讓、廣告服務(wù)、修繕建筑、不動產(chǎn)]①▲該稅特點(diǎn)202：稅源廣泛、計(jì)稅簡單、便于征管、稅負(fù)公平合理等②稅目9種[稅率]203：交通業(yè)、建筑業(yè)、郵電信息業(yè)、文化體育業(yè)，[3％]娛樂業(yè)[5％~20％]，金融保險(xiǎn)業(yè)[02年為6％，03年為5％]，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)[5％]③納稅時(shí)間：收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天④納稅地點(diǎn)：采取屬地征收[營業(yè)行為發(fā)生地或所在地]管理原則⑤納稅期限：5日10日15日或壹個(gè)月，不能按照固定期限納稅，可按次納稅四、企業(yè)所得稅①概念和對象:企業(yè)和組織（簡稱企業(yè)）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法[如股息股利，]征收的稅，以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)各種收益額為征收對象②【中華…企業(yè)所得稅法】，實(shí)現(xiàn)內(nèi)資外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法③稅率：統(tǒng)一為25％，規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)減按20％納稅，國家重點(diǎn)扶持的高薪基數(shù)15％納稅④企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額6點(diǎn)205：等于收入總額減除不征稅收入、免稅收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目[成本、費(fèi)用、稅金、損失]、不得扣除的項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)[延續(xù)彌補(bǔ)期最長不超過5年]⑤企業(yè)所得稅征收管理地點(diǎn)：一般以企業(yè)登記注冊為納稅地點(diǎn)，但登記在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)時(shí)間：具體時(shí)間同上，補(bǔ)充月季或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)會算清繳，多退少補(bǔ)的辦法⑥▲▲計(jì)稅工資的范圍：基本工資、浮動工資、一般性獎(jiǎng)金、出差