《稅收基本理論》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 09:03 本頁面
【正文】 （ 一 ） 按課稅對象性質(zhì)的不同 ， 稅收可分為所得稅 、 商品稅和財產(chǎn)稅五大類 。 這是世界上通行的分類方法 。 商品稅也稱為流轉(zhuǎn)稅，是以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收。 所得稅： 是指以納稅人取得的各項應(yīng)稅所得額作為課稅對象征收的一類稅收。 應(yīng)稅所得額一般是指納稅人取得的各項收入扣除稅法允許扣除的成本、費用之后的余額。 財產(chǎn)稅： 是指以納稅人的各種應(yīng)稅財產(chǎn)作為課稅對象征收的一種稅。 所謂應(yīng)稅財產(chǎn)是指屬于納稅人所有的有形和無形財產(chǎn)。 其他稅 資源稅類 以納稅人使用國有資源產(chǎn)生的級差收益為征稅對象的稅種 資源稅、土地使用稅等 行為稅類 以納稅人的特殊行為（需要特別抑制的行為）作為征稅對象的稅種。 投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅等 我國稅種一般分為所得課稅 、 商品課稅 、 資源課稅 、 行為課稅和財產(chǎn)課稅五大類 。 （二）按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直 接稅和間接稅。 本分類法旨在分析納稅人和負稅人的關(guān)系。 稅收能否或是否容易轉(zhuǎn)嫁 直接稅：不能或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種 所得稅 財產(chǎn)稅 主要功能：公平收入和財產(chǎn)分配 間接稅： 容易轉(zhuǎn)嫁的稅種 流轉(zhuǎn)稅 主要功能： 結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)、一定公平作用 （ 三 ） 按稅收的計量標準分類 ， 可將其分為從價稅和從量稅 。 從價稅： 是以課稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅類 。 如增值稅 、 營業(yè)稅等 。 增值稅銷項稅額＝銷售額 17％ 。 從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化 ， 能適應(yīng)價格引導(dǎo)資源配置的市場經(jīng)濟運行的要求 ， 便于貫徹稅收政策和增加稅收收入 ， 因而被多數(shù)稅種所采用 ， 是現(xiàn)代稅收的基本計稅方法 。 從量稅： 是以課稅對象的自然單位 （ 重量 、 面積 、 數(shù)量 。 件數(shù)等 ） 為計稅依據(jù)采取固定稅額計征的稅類 。 如資源稅 ， 消費稅中的啤酒 （ 220元 /噸 ） 、 黃酒（ 240/噸 ） 汽油 （ ） 、 柴油 （ ） 。 從量稅的應(yīng)納稅額隨著課稅對象實物數(shù)量的變化而變化 ， 雖然計稅簡便 ， 但稅收負擔不能隨價格高低而增減 ， 不盡合理 。 （ 四 ） 按稅收與價格的關(guān)系可將其分為價內(nèi)稅和價外稅 。 價內(nèi)稅： 是指稅金包含在商品或勞務(wù)價格中的稅 ， 故其計稅價格 （ 計稅依據(jù) ） 被稱為含稅價格 。 價外稅： 是指稅金附加在商品或勞務(wù)價格之外的稅 ， 故其計稅價格 （ 計稅依據(jù) ） 被稱為不含稅價格 。 （ 五 ） 按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限可分為中央稅 、 地方稅和中央地方共享稅三大類 。 中央稅：凡屬于由中央政府征收 ， 其收入歸中央支配的稅種為中央稅 。 地方稅：由地方政府征收 ， 其收入歸地方支配的稅種 。 共享稅：由中央和地方按一定比例分配后支配使用的稅種 。 如增值稅 （ 中央分享 75％ ， 地方分享 25％ ） ， 資源稅 、 證券交易印花稅 （ 中央 97％ ， 地方 3％ ） 第二節(jié) 稅收負擔 一、稅收負擔的含義 （一）稅收負擔的概念： ? 簡稱 “ 稅負 ” ，指因國家課稅相應(yīng)地減少經(jīng)濟主體可支配收入的數(shù)量而使其遭受的經(jīng)濟利益損失。 ? 稅收負擔是稅收政策的核心。任何一項稅收政策都是通過稅收負擔的具體落實來貫徹實施的，因此，制定稅收政策首先應(yīng)該考慮稅收負擔定在什么水平上比較合理。 （二）如何理解稅收負擔的概念 ? 一定數(shù)量的稅收。 ?
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