長期股權(quán)投資案例-文庫吧
2025-04-09 22:47 本頁面
【正文】 ,600,1,800,小計6,900,1,500,600,7,800,公司持有E公司25%的股份，本年度５月份公司將持有的股份以1500萬元的價格進行了轉(zhuǎn)讓。本年度７月份，公司與其他公司共同投資組建F公司，公司持有45%的股份。公司持有H公司30％的股份，本年度H公司向公司分配股利600,。二、審計目標（一）確定長期股權(quán)投資是否存在；（二）確定長期股權(quán)投資是否歸被審計單位所有；（三）確定長期股權(quán)投資的增減變動及其投資損益的記錄是否完整；（四）確定長期股權(quán)投資的核算方法（成本法或權(quán)益法）是否正確；（五）確定長期股權(quán)投資的余額是否正確；（六）確定長期股權(quán)投資的披露是否恰當。三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示鑒于長期股權(quán)投資系根據(jù)每一項投資來分設(shè)明細項目，故編制底稿時無法對總體執(zhí)行統(tǒng)一分步驟的審計程序，而要針對不同明細項目根據(jù)具體情況，執(zhí)行其中不特定的幾項具體審計程序。（一）執(zhí)行“編制或獲取長期股權(quán)投資明細表，復核加計正確，并核對與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬的余額是否相符”程序（底稿索引B11～B13）（二）執(zhí)行“檢查股票、成本法權(quán)證等憑證，核對其所有權(quán)及金額”程序（底稿索引B14～B110）１、股票投資獲取中央登記結(jié)算中心的股票余額清單（B15），核對公司賬面的股票余額是否和賬面余額一致。發(fā)現(xiàn)問題：通過與中央登記結(jié)算中心的股票余額清單核對，發(fā)現(xiàn)B股票的余額與清單不符。（底稿索引B14）審計人員進一步進行取證，獲得B股票的股票股利發(fā)放公告（B16），得知本年度B股票進行了股票股利的分配，分配方案為10股送２股。調(diào)整B股票的股票余額，以便進行減值分析。成本法投資公司持有C公司、D公司的15%、10%的股權(quán)，在查驗過程中，審計人員分別向C公司、D公司發(fā)出函證信，以確認公司的投資是否存在及對方的財務(wù)狀況：（１）C公司的回函確認了公司確實持有該公司15%的股份，并同時寄來了2005年度的審計報告復印件（B19），根據(jù)持股比例分析是否存在減值的可能（B17）。本年度C公司向公司分配上年度紅利500,000元，具體查驗見“投資收益－成本法收益”底稿（I103）。（２）D公司未對審計人員的函證進行回函。審計人員對此進行進一
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