【正文】 送商品(包括供應商提供的贈品，如ERP系統(tǒng)中不反映的贈品)還是贈送禮金券或是送現(xiàn)金都必須代扣個人所得稅（注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個人所得稅），按所贈商品價格或所送金額的20 %計算代扣個人所得稅額。所贈金額在300元以下的，個人所得稅由公司承擔；所贈金額在300元以上的，個人所得稅由消費者承擔。 市場管理部門在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細則時，應將所送金額和代扣個人所得稅金額說明清楚，讓消費者明白所獲贈品或獎金須交納個人所得稅的具體金額。 業(yè)務部門在《促銷活動通知書》中寫明所送金額，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作。另外，在策劃促銷活動時，對贈品價格定位要適當，如果價格定得偏高，一是增加增值稅金額，提高了促銷活動的成本，縮小了所銷商品的利潤空間；二是加大了個人所得稅的計稅基數(shù)。 財務部門在《促銷活動通知書》“財務流程”欄中應注明：該次促銷活動中應由消費者承擔的個人所得稅金額，并由門店財務向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。 門店在舉行促銷活動時，應按贈品金額或禮金券金額的20%代扣個人所得稅，并開具XX專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務部。本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范摘自《永2003財（規(guī)）字第 0023 號》一．定義及產(chǎn)生原因定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。我公司承諾自消費者購買我公司商品15日內(nèi)，如有上述情況XX將憑DM廣告單和在XX購買商品的發(fā)票將此筆差額補給消費者。產(chǎn)生原因：產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調整引起的售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。二．規(guī)范消費者操作流程的目的目的：正確確認企業(yè)的應收款項及時向供應商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時統(tǒng)計企業(yè)負擔的補差額以加強對補差的管控。三．消費者補差的性質1．供應商承擔：此筆補差由供應商原因產(chǎn)生，或供應已承諾承擔，屬應收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。2．公司承擔：此筆補差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應商收回的，應沖減收入直接進入當期損益。四．操作流程（一）門店1．消費者憑XX或市場同類商品的DM廣告單以及在XX購買商品的發(fā)票到XX商場要求補差，填寫XX統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單（將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復印件及DM或報紙廣告），由該商品所在柜柜長簽字確認后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單ID、原發(fā)票金額、已補差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準。消費者補差專用章樣式：消費者補差專用章原發(fā)票日期：原銷售單ID：原發(fā)票金額：補差金額：補差日期以第一張發(fā)票日期為準！2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店財務主管每天根據(jù)銷售讓利單登記差價補貼明細表，門店經(jīng)理簽字確認，同時將銷售讓利單附在差價補貼明細表后按月歸檔。每月27日前將上月26日至本月25日的差價補貼明細表報財務部返利結算員。差價補貼明細表補差日期品類品牌型號原發(fā)票日期原發(fā)票金額現(xiàn)發(fā)票金額補差金額合計財務主管： 　　　門店經(jīng)理： 　（二）分公司返利部1．分公司返利相應人員在每月27日跟催各門店上交差價補貼明細表，并匯總成一張品類差價補貼門店匯總表，匯總表中明細項不變只是依品類匯總28日前給營銷部門確認。品類品牌型號原發(fā)票日期補差日期原發(fā)票金額現(xiàn)發(fā)票金額補差金額是否可收回供應商名稱 品類差價補貼門店匯總表 可收回金額：　　　品類經(jīng)理確認：　　　　2．收到營銷部門確認的品類差價補貼門店匯總表后將各品類可收回金額對應各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價補貼欄中。3．返利部相應人員在30日前將品類差價補貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和財務管理中心收入監(jiān)控專員，收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。（三）營銷部門1．分公司營銷部門各品類相關人員在28日前將品類差價補貼門店匯總表確認后交分公司返利部。2．分公司營銷部各品類負責人應在每月終了前，收回上月確認可收回之差價補貼款。五．考核制度差價補貼的確認各門店財務人員必須仔細核對保證原始數(shù)據(jù)的準確性，各分公司返利人員及時進行數(shù)據(jù)整理以反饋給營銷部門及時收回差價補貼款。1． 門店差價補貼手續(xù)不全或錯漏的，每發(fā)生一筆，對收銀人員或財務主管理予以處罰。2． 返利部門未按時催收差價補貼明細表的予以處罰。3． 營銷部門未按時將品類差價補貼門店匯總表確認后交財務部，逾期予以處罰。4． 營銷部門不及時催收差價補貼款，逾期予以處罰。5． 在規(guī)定時間內(nèi)未收回差價補貼款的，返利結算員應對營銷人員進行催收，返利人員未對營銷人員發(fā)出書面催收書的，逾期予以處罰。 六．執(zhí)行時間本操作流程從2003年4月26日開始執(zhí)行。第二項 粵閩地區(qū)消費者補差操作規(guī)范鑒于福州分公司消費者補差政策的不同，為加強對補差的監(jiān)控，現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范，望福州分公司遵照執(zhí)行一、 操作規(guī)范及職責（一） 柜長檢驗 補差是否符合權益保障條款，及原始發(fā)票 確認顧客出示的DM或報紙廣告是否符合。（二） 填寫《銷售讓利單》并確認 柜長或指定柜組人員帶領顧客前往服務臺領取《銷售讓利單》并讓顧客填寫相關信息，必須注明發(fā)票號，在發(fā)票背面加蓋“補差章”，填全“補差章”相關信息。 由柜長、門店經(jīng)理確認簽字 將顧客帶來的補差依據(jù)（購置商品發(fā)票復印件及DM或報紙廣告）粘附在《銷售讓利單》后 通知顧客前往分公司財務部領取差價。（三） 財務出納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章。 每日按門店登記《差價補貼明細表》，每日報營銷部。 每月匯總補差讓利金額并在當月27日前將上月26日~本月25日的《差價補貼明細表》報財務部返利管理員。 每日根據(jù)《銷售讓利單》進行制證，計入“其他應收款/應收消費補差款”科目。 每月核對“其他應收款/應收消費補差款”科目和《差價補貼明細表》是否一致。（四） 財務返利管理人員匯總確認 根據(jù)《差價補貼明細表》，填寫成一張品類差價品類匯總表，每月28日前交給營銷部門確認。 收到品類科確認過的差價補貼后記入供應商應收款中。 返利人員在本月30日前，將品類應收差價補貼情況表交給分公司總經(jīng)理和財務管理中心收入監(jiān)控專員，同時將各分公司匯總。（五） 營銷操人員操作 根據(jù)出納每日報的《差價補貼明細表》，及時聯(lián)系供應商，提出解決方案和收款計劃。 相應品類負責人員本月28日前確認當月品類差價表并交與財務返利管理人員，消費者補差要求在次月內(nèi)全額或加倍收回，補差回收要求在發(fā)票折扣折讓中體現(xiàn)，以賬扣方式或銀行結算方式收回。 每月終了前，收取上月已確認可收回的差價補貼款。二、 罰則 對違反規(guī)定進行補差的責任人視情節(jié)輕重處50以上元罰款，直至開除。 財務出納未及時準確登記《差價補貼明細表》的，返利管理員未及時準確匯總《應收消費者差價匯總表》的，處50元罰款。 營銷部未按時收回補差的，對責任人處補差金額20%的罰款。三、 附表差價補貼明細表門店名稱：序號補差日期補差讓利單號品類品名規(guī)格原發(fā)票 日期原發(fā)票 金額補差 金額備注合計制單： 　　 　 第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結算憑證的基本規(guī)定 　　銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關系到支付結算的準確、及時和安全。票據(jù)和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。 中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。 中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在元之后，應寫整（或正）字，在角之后可以不寫整（或正）字。大寫金額數(shù)字有分的，分后面不得寫整（或正）字。 中文大寫金額數(shù)字前應標明人民幣字樣，大寫金額數(shù)字應緊接人民幣字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的，應加填人民幣三字。在票據(jù)和結算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分字樣。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下： 1） 阿拉伯數(shù)字中間有O時，中文大寫金額要寫零字。如￥1，409．50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 2） 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個0時，中文大寫金額中間可以只寫一個零字。如￥6，007．14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 3） 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是0，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個0，萬位、元位也是039。，但千位、角位不是0時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫零字。如￥1，680．32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000．53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。 4） 阿拉伯金額數(shù)字角位是0，而分位不是0時，中文大寫金額元后面應寫零字。如￥16，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325．04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫入民幣符號￥（或草寫：）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出稟日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應在其前加零；日為抬壹至拾玖的，應在其前加壹。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票入自行承擔。第六節(jié) 報表統(tǒng)計上報規(guī)定摘自《永2003財（規(guī)）字第0012號》 為加強門店銷售款的財務監(jiān)控力度，統(tǒng)一銷售上報口徑，保證銷售額數(shù)據(jù)的準確一致性，現(xiàn)對銷售款的上報作如下規(guī)定：第一項 銷售日報表管理規(guī)定 收銀在銀行結帳時點收取的所有現(xiàn)金都必須解繳銀行，包括當日銷售現(xiàn)金、上日結帳時點后隔夜款、收取的預收款現(xiàn)金。 預收款。1) 預收款專指因客戶需要預付部分或全部貨款，但不開具發(fā)票產(chǎn)生的收款，原則上不鼓勵預收款。2) 對于預收款，收銀必須進行相關登記，記錄預收款時間和實現(xiàn)銷售時間。3) 對于部分預收的一律不得開具發(fā)票；對于全額預收的，除系統(tǒng)原因外必須開具發(fā)票。凡預收款的必須明確發(fā)票開具時間且最晚在7天內(nèi)，不可待定，否則不得采用預收款方式。目前系統(tǒng)原因主要為：使用ERP系統(tǒng)的，銷售非集中配送但無庫存的商品；外省使用手工發(fā)票和前臺電腦開票的均可實現(xiàn)即時開票。4) 預收款的解款要求：鑒于預收情況較少，故要求每一筆預收款均單獨填寫“銀行解款單”，解款單上注明收銀柜臺名稱、預售單號碼，根據(jù)預收解款總額填寫“繳款憑證”；解款后，臺帳核對繳款憑證總額與相應預收款解款單總額，解款單暫由臺帳保管。5) 預收款商品發(fā)票開出后，收銀在當日銷售的繳款憑證上注明預收款的預售單號；臺帳根據(jù)預售單號進行抽取原解款單，保證當日隨當日繳款憑證、記帳聯(lián)、解款單等一同交財務。則當日銷售的繳款憑證總額＝記帳聯(lián)總額＝當日現(xiàn)金支票解款＋讓利＋其他（如：總部調現(xiàn)）＋原預收款（當日銷售中以預收款沖抵部分，注明預售單號） 根據(jù)永財通字【2003】第0007號《加強門店銷售款管理的緊急通知（暨：門店銷售款管理規(guī)定）》，門店必須嚴格執(zhí)行，禁止發(fā)生應收款。附表： 注：若為門店銷售日報表，則“門店”一欄改為“日期”________分公司銷售日報表星期： 年月日單位：元行次項目門店＊＊＊＊＊＊＊＊合計天氣1上日余額現(xiàn)金2 其他 3 預收款() 4 合計 5本日實際開票數(shù) 空調科 6 冰洗科 7 小白科 8彩電科9 視聽科 10 小黑科 11 手機科 12 IT數(shù)碼科 13 合計 14 占分公司比重 15本日解款現(xiàn)金解