【正文】 用費。 第三十六條 各公司應(yīng)收賬款項實際損失和計提壞賬準備的核算采用備抵法。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。第三節(jié) 存貨管理 第三十七條 各公司應(yīng)建立健全存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管以及清查盤點的內(nèi)部控制、管理制度，明確存貨的實物流程，保證存貨的安全完整，確保存貨的流動性，防止或減少存貨資金的沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，統(tǒng)一采用先進先出法，計價方法不得隨意變更 第三十八條 低值易耗品的攤銷，單件價值在800元以內(nèi)（含800元）采用一次攤銷法，800元以上采用分次攤銷法，年限不超過3年。各公司應(yīng)加強低值易耗品的實物管理，建立領(lǐng)用卡或領(lǐng)用臺賬。 第三十九條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實行租賃使用制度。（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的不同特點，分別采用以下攤銷方法：。一次攤銷法適用于安全網(wǎng)及易腐易損的周轉(zhuǎn)材料。分期攤銷法適用于金屬架料、鋼模等使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，每月按5％攤銷。分次攤銷法一般適用于使用次數(shù)較少的周轉(zhuǎn)材料，攤銷次數(shù)由各公司自行確定。（二）周轉(zhuǎn)材料的補提攤銷。各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工時，都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進行盤點清理，并根據(jù)數(shù)量、成色調(diào)整攤銷。 第四十條 各公司必須于年度終了前對存貨進行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)在查明原因、落實責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別情況及時處理，由過失或責(zé)任人造成的損失應(yīng)當追究賠償責(zé)任。盤虧、報損、報廢的存貨應(yīng)當履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進行處理。如由于存貨毀損、全部或部分陳舊、銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分計提存貨跌價準備。第四節(jié) 投資管理第四十一條 各公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資（包括短期投資和長期投資）。第四十二條 各公司對外投資管理應(yīng)按照《重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司資金管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）短期投資的核算原則。短期投資在取得時應(yīng)當按照投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準備。（二）長期投資的累計投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。（三）長期投資的核算應(yīng)遵循《會計準則》規(guī)定的核算原則，正確計量初始投資成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。（四）各公司應(yīng)當在年末對各種投資進行逐項清理檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收金額低于賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。（五）對投資采用權(quán)益法核算時，應(yīng)將本公司會計報表與被投資企業(yè)會計報表按照“權(quán)益集合法”編制合并會計報表。第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理 第四十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 第四十四條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，按照不同固定資產(chǎn)的分類確定折舊年限、年折舊率、預(yù)計殘值率（詳附表）。除經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的劃撥土地不計提折舊外，其他固定資產(chǎn)均需計提折舊。對特殊情況下由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快、固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，但需報請當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準。各公司應(yīng)制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)目錄，按附表確定每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計殘值，對于特殊固定資產(chǎn)需要變更折舊年限的企業(yè)應(yīng)由董事會或經(jīng)理辦公會審批，并報集團公司財務(wù)部門備案。各公司固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計殘值、折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，若需變更，仍需按照上述程序批準后，報集團公司財務(wù)部門備案，并在會計報表附注中予以說明。 第四十五條 固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、處置及收益的管理權(quán)限按《重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司資本營運管理辦法》執(zhí)行。 第四十六條 固定資產(chǎn)的日常修理、大修理、改良支出的費用攤銷： （一）各公司固定資產(chǎn)的非大修理費支出，一次計入成本費用； （二）屬于大修理支出的按照3年的期限進行攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：第一、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；第二、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷（三）對于固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：第一，發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上；第二，經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；第三，經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途； 第四十七條 各公司每年應(yīng)對固定資產(chǎn)進行盤點，盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，完善手續(xù)，分不同情況處理。如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。 第四十八條 在建工程管理。本條所稱在建工程是指在固定資產(chǎn)購建活動中尚未達到預(yù)計可使用狀態(tài)而轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程以及BT、BOT工程等。為在建工程準備的各種物資的實際成本，應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進行核算和管理。在建工程支出應(yīng)編制計劃，嚴格控制成本。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時，應(yīng)正確計算各項交付使用資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理 第四十九條 各公司加強對無形資產(chǎn)的管理，盡可能發(fā)揮其潛在效益。集團公司的商譽屬于集團公司所有，子（分）公司以集團公司的商譽與其他企業(yè)或個人合作時，應(yīng)經(jīng)集團公司批準，并認真計價、有償使用。列入無形資產(chǎn)管理的土地應(yīng)按出讓合同規(guī)定的出讓年限采取平均年限法計提攤銷。 第五十條 本辦法所稱其他資產(chǎn)，是指長期待攤費和未納入上述資產(chǎn)的其它資產(chǎn)，包含企業(yè)因債務(wù)人抵債而收到的暫未處置的各種實物資產(chǎn)。長期待攤費應(yīng)當在費用項目受益期限內(nèi)分期平均攤銷，如果長期待攤費的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。 第五十一條 臨時設(shè)施。臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實際支出計價，按使用期限與工程合同規(guī)定工期孰短的期限攤銷，計入工程成本。臨時設(shè)施清理收入抵減清理費用后的凈額列入營業(yè)外收支。第五章 負債管理 第五十二條 各公司的負債按其流動性分為流動負債和長期負債。第一節(jié) 籌資、擔(dān)保管理 第五十三條 各公司對外借款對外擔(dān)保以及子公司之間的互保必須經(jīng)集團公司批準后辦理，嚴禁子公司對集團外企業(yè)提供擔(dān)保。 第五十四條 各公司向金融機構(gòu)以外的單位借款，必須遵守國家的有關(guān)法規(guī)政策，必須有合法有效的合同。借款利率高于銀行同期貸款水平的應(yīng)經(jīng)董事會或經(jīng)營班子會集體研究決定，并報集團公司批準后方可執(zhí)行。 第五十五條 各公司應(yīng)正確劃分各種借款費用，按《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行會計處理。第二節(jié) 商業(yè)信用管理 第五十六條 本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中因綜合實力和市場信譽而形成的賒購商品或勞務(wù)的能力，會計報表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實質(zhì)上也是企業(yè)的一項融資能力，各公司應(yīng)合理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同時也應(yīng)防范舉債經(jīng)營風(fēng)險，加強對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的管理。 第五十七條 應(yīng)付賬款的會計核算應(yīng)嚴格遵守企業(yè)會計制度的規(guī)定，不得混淆使用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時按規(guī)定進行賬務(wù)處理，入賬的應(yīng)付賬款必須有真實交易，即各公司已接收貨物或勞務(wù)。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對應(yīng)付賬款余額。 第五十八條 各公司應(yīng)加強對應(yīng)付賬款的日常管理，定期對應(yīng)付賬款進行分析，尤其要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的償還期限及條件，積極與債權(quán)人溝通，合理計劃與安排資金支付。支付款項的實際收款人應(yīng)與債權(quán)人一致。 第五十九條 各公司應(yīng)關(guān)注確實不用償付的應(yīng)付賬款。對于不用償付的要嚴禁支付，及時作賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)為企業(yè)損益。 第六十條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個人以企業(yè)的名義進行賒購活動，各公司應(yīng)嚴格控制，加強清查，杜絕因此而帶來的損失。 第六十一條 各公司應(yīng)定期報告應(yīng)付賬款的性質(zhì)及增減變動情況、償還條件及期限等。 第六十二條 各公司征得債權(quán)人同意后擬對應(yīng)付賬款進行債務(wù)重組，重組方案應(yīng)報集團公司審批。 第六十三條 各公司應(yīng)按資本保全和資產(chǎn)保值增值的原則經(jīng)營和管理企業(yè)凈資產(chǎn)，國有資本收益的管理按照集團公司《重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責(zé)任公司資本營運管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章 收入、成本費用及盈利管理第一節(jié) 收入管理 第六十四條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 第六十五條 主營業(yè)務(wù)收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、建造合同收入。除主營業(yè)務(wù)收入外的其他經(jīng)營收入均為其他業(yè)務(wù)收入。各公司應(yīng)根據(jù)工商登記的主營業(yè)務(wù)范圍，按照重要性原則，正確劃分主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的核算。 第六十六條 收入的確認：（一）公司提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天。上述預(yù)收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預(yù)收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。（二）公司提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（三）公司自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（四）公司自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 （五）從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；對持續(xù)時間超過12個月的建筑安裝工程，不論該建造合同的結(jié)果是否能夠可靠估計，企業(yè)所得稅上一律按納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。但對不超過12個月的建筑安裝工程，在完成勞務(wù)時按合同或協(xié)議總金額確認，具體確認標準參照工程結(jié)算收入的確認標準，該規(guī)定與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認一致。（六）其他規(guī)定從其集團公司及所屬施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的確認和核算按《重慶環(huán)發(fā)建設(shè)工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定》執(zhí)行。 第六十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對外銷售的，應(yīng)按照銷售商品收入的確認原則執(zhí)行：如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下，也可按照建造合同收入確認的原則，按照完工百分比法確認房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。 第六十八條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，不論產(chǎn)品（商品）何時售出，當發(fā)生退回、折讓、折扣時，一律沖減當月的銷售收入。第二節(jié) 成本費用管理 第六十九條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費用，按制造成本法計入成本。 第七十條 成本和費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種費用和成本進行科學(xué)的分類，合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用直接計入當期損益；成本計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 第七十一條 施工企業(yè)成本核算對象的確定。每一個單位訂立的合同確定為工程成本核算對象。如果一項合同包含多項資產(chǎn)的建造，根據(jù)合同分立的原則確定工程成本核算對象。各施工企業(yè)內(nèi)部核算單位歸集和核算不直接計入項目成本的成本費用、收入，其收支差額單獨調(diào)整公司實際成本，不分攤計入項目工程成本。工程成本的核算對象確定之后，在一定期限內(nèi)不能隨意變更，并及時通知企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本的核算口徑，便于成本分析和責(zé)任考核。 施工企業(yè)成本費用歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照《重慶環(huán)發(fā)建設(shè)工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定》執(zhí)行。 第七十二條 各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費用、管理費和財務(wù)費用；必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不能任意預(yù)提和攤銷費用。 第七十三條 各公司職工福利費發(fā)生時進入管理費用，各公司按國家規(guī)定的比例上限控制工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出，并實行?？顚Ｓ谩? 第七十四條 各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。各公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限，一般在不超過12個月的期限內(nèi)攤銷。各公司在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用，其項目和標準為：（一）銀行貸款利息支出，按貸款合同或協(xié)議規(guī)定的利率計提（不含企業(yè)與金融機構(gòu)之間逾期1年以上的應(yīng)付未付利息）；（二）收尾工程費用，按收尾工程費用支出計劃（預(yù)算）計提。第三節(jié) 利潤及利潤分配管理 第七十五條 各公司利潤總額，由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。（一）各公司收入減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理（不包括退回的企業(yè)所得稅）（二）投資收益，包括對外投資分得的利潤，購買股票分得的股利（現(xiàn)金股利），債券利息收入，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有數(shù)額等。（三）投資損失。包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（四）營業(yè)外收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)報廢清理凈收益；