【正文】 條　混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　〉谑艞l　條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指:　　 (一)使用期限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；　　 (二)單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品?！　〉诙畻l　條例第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程?！　〉诙粭l　條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:　　 (一)自然災(zāi)害損失；　　 (二)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；　　 (三)其他非正常損失?！　〉诙l　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第(二)至(六)項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　〉诙龡l　納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)乘額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)　　第二十四條　條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:　　 (一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的；　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的?！　∧陸?yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。　　第二十五條　小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額?！　⌒∫?guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:　　　　銷售額＝含稅銷售額247。（1＋征收率）　　　　第二十六條　小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減?！　〉诙邨l　條例第十四條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！　〉诙藯l　個(gè)體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人?！　〉诙艞l　小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。　　第三十條　一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:　　 (一)會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；　　 (二)符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！　〉谌粭l　條例第十六條所列部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下:　　 (一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。　　 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人?！?　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務(wù)總局直屬分局確定?！　?(二)第一款第(三)項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書?！　?(三)第一款第(八)項(xiàng)所稱物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。　　自己使用過的物品，是指本細(xì)則第八條所稱其他個(gè)人自己使用過的物品?！　〉谌l　條例第十八條所稱增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人?！　≡鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)的幅度規(guī)定如下:　　 (一)銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600–2000元。　　 (二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200–800元。　　 (三)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額50–80元。　　前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第二十五條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。　　國家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。　　第三十三條　條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:　　 (一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； 　　 (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 　　 (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； 　　 (四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　　 (五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；　　 (六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；　　 (七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！　〉谌臈l　境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人?！　〉谌鍡l　非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！　〉谌鶙l　條例第二十條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國家稅務(wù)總局及其所屬征收機(jī)關(guān)?！　l例和本細(xì)則所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)，均指國家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　〉谌邨l　本細(xì)則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級(jí)?！　〉谌藯l　本細(xì)則由財(cái)政部解釋或者由國家稅務(wù)總局解釋?！　〉谌艞l　本細(xì)則從條例施行之日起實(shí)施。1984年9月28日財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國增值稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。 增值稅部分貨物征稅范圍注釋國稅發(fā)[1993]151號(hào)　　一、糧食　　糧食是各種主食食科的總稱。本貨物的范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他雜糧(如大麥、燕麥)及經(jīng)加工的面粉、大米、玉米等。不包括糧食復(fù)制品(如掛面、切面、餛飩皮等)和各種熟食品和副食品。　　二、食用植物油　　植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂?！　∈秤弥参镉蛢H指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。　　三、自來水　　自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。　　農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍?！　∷?、暖氣、熱水　　暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水?！　±霉I(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。　　五、冷氣　　冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體?！　×⒚簹狻　∶簹馐侵赣擅?、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱?！　∶簹獾姆秶?　　 (一)焦?fàn)t煤氣:是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣?！　?(二)發(fā)生爐煤氣:是指用空氣(或氧氣)和少量的蒸氣將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進(jìn)行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。 　　 (三)液化煤氣:是指壓縮成液體的煤氣?！　∑?、石油液化氣　　石油液化氣是指由石油加工過程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等?！　“?、天然氣　　天然氣是蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類?！　√烊粴獍馓锾烊粴?、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣?！　【拧⒄託狻　≌託?，主要成分為甲烷，由植物殘?bào)w在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料?！　”矩浳锏姆秶?天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣?！　∈⒕用裼妹禾恐破贰　【用裼妹禾恐破肥侵该呵?、煤餅、蜂窩煤和引火炭?！　∈弧D書、報(bào)紙、雜志　　圖書、報(bào)紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括:　　 (一)圖書。是指由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片?！　?(二)報(bào)紙。是指經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙?！　?(三)雜志。是指經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的刊物。　　十二、飼料　　飼料是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品?！　”矩浳锏姆秶?　　 (一)單一飼料:指作飼料用的某一種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品。　　 (二)混合飼料:指采用簡單方法，將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料?！　?(三)配合飼料:指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長發(fā)育階段對(duì)各種營養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)的方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地?cái)嚢瑁瞥梢欢闲偷娘暳??！　≈苯佑糜趧?dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍?！　∈⒒省　』适侵附?jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料?！　』实姆秶?　　 (一)化學(xué)氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等?！　?(二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等?！　?(三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等?！　?(四)復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。　　 (五)微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等?！　?(六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料?！　∈摹⑥r(nóng)藥　　農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑?！　∞r(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等?！　∈?、農(nóng)膜　　農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜?！　∈?、農(nóng)機(jī)　　農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具?！　∞r(nóng)機(jī)的范圍包括:　　 (一)拖拉機(jī)。是以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動(dòng)牽引機(jī)具從事作業(yè)和運(yùn)載物資的機(jī)械。包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)、機(jī)耕船。　　 (二)土壤耕整機(jī)械。是對(duì)土壤進(jìn)行耕翻整理的機(jī)械。包括機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械。　　 (三)農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機(jī)械。包括開溝筑埂機(jī)、開溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械?！　?(四)種植機(jī)械。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長的苗床機(jī)械。包括播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜覆蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械?！　?(五)植物保護(hù)和管理機(jī)械。是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機(jī)械。包括機(jī)動(dòng)噴粉機(jī)、噴霧機(jī)(器)、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)。　　 (六)收獲機(jī)械。是指收獲各種農(nóng)作物的機(jī)械。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)?！　?(七)場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械。是指對(duì)糧食作物進(jìn)行脫粒、清選、烘干的機(jī)械設(shè)備。包括各種脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)?！　?(八)排灌機(jī)械。是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機(jī)械設(shè)備。包括噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)?！　?(九)農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械。是指對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械。包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械(包括棉花打包機(jī))、食用菌機(jī)械(培養(yǎng)木耳、蘑菇等)、小型糧谷機(jī)械?！　?以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于本貨物的范圍?！　?(十)農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運(yùn)輸機(jī)械。包括人力車(不包括三輪運(yùn)貨車)、畜力車和拖拉機(jī)掛車?！　?農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。　　 (十一)畜牧業(yè)機(jī)械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機(jī)械。包括草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼養(yǎng)機(jī)械、畜產(chǎn)品采集機(jī)械。　　 (十二)漁業(yè)機(jī)械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機(jī)械。包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)。　　 機(jī)動(dòng)漁船不屬于本貨物的范圍?！　?(十三)林業(yè)機(jī)械。是指用于林業(yè)的種植、育林的機(jī)械。包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹苗栽植機(jī)械?！　?森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于本貨物征收范圍?！　?(十四)小農(nóng)具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具?！　?農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的征收范圍。增值稅若干具體問題的規(guī)定 國稅發(fā)[1993]154號(hào)　　一、征稅范圍　　 (一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。　　 (二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?(三)融資租賃